При покупке недвижимости, сотрудники имеют право на подачу заявления в своей организации о предоставлении имущественного вычета. О том, как оформить этот вычет в программе «1С Бухгалтерия 8» ред. 3.0 мы рассмотрим в данной статье.
Чтобы получить вычет в своей организации, сотрудник должен подать заявление вместе с уведомлением, выданным от ИФНС. На основании предъявленных документов в программе оформляется имущественный вычет.
Для выполнения данной задачи нам потребуется закладка «Зарплата и кадры». В разделе «НДФЛ» находим пункт «Заявления на вычеты» и нажимаем на него. В открывшемся журнале заявлений нажимаем кнопку «Создать» и далее выбираем «Уведомление о праве на имущественный вычет».
В новом уведомлении нам нужно выбрать сотрудника, для которого оформляется вычет. Затем нам нужно указать налоговый период и срок, с которого будет применяться данный вычет.
Ниже следует указать размер вычета и ввести данные о праве на вычет по уведомлению: его номер, дату и ИФНС, в которой сотрудник получил уведомление.
После того, как мы проведем уведомление, оно сохранится в журнале документов на вычеты.
Таким образом, когда мы будем начислять заработную плату сотруднику, который имеет право на имущественный вычет, программа будет автоматически учитывать его при расчете НДФЛ. Перенос вычета на следующие месяцы будет осуществляться до момента, пока не будет использован полностью.
В программе можно также просматривать вычеты, используя универсальный отчет. Чтобы это сделать, воспользуемся закладкой «Отчеты», далее переходим в раздел «Стандартные отчеты» выбираем там «Универсальный отчет». В нем нам нужно указать период и выбирать регистр накопления «Имущественные вычеты (НДФЛ)». При необходимости можно выполнить настройку отчета, нажав на кнопку «Показать настройки», а за тем на «Сформировать». В итоге будет создан отчет, в котом будут отражены изменения в имущественных вычетах по каждому месяцу.
Настроим. Подключим. Исправим. Найдем ошибку 1с.
Добрый день, не могла написать в раздел форума по зарплате почему-то не появляется кнопка новая тема. В 1С Зарплата и управление персоналом при добавлении стандартных вычетов на детей размер вычета автоматически проставляется равным размеру з/п, при ручном исправлении ситуация не меняется, при этом НДФЛ не начисляется. Как настроить стандартные вычеты для начисления з/п сотрудникам.
Добрый день,
версию из 4 чисел - озвучьте.
В постоянно что-то меняют и исправляют ошибки
Для того чтобы НДФЛ рассчитывался в программе с учетом применения стандартных налоговых вычетов, право физического лица на стандартные налоговые вычеты должно быть специальным образом зарегистрировано в программе.
Для первоначального ввода и последующего изменения сведений о стандартных налоговых вычетах физического лица (личного и "на детей"), которые будут учитываться при расчете НДФЛ, предназначен документ Заявление на вычеты по НДФЛ . Документ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты – кнопка Создать – Заявление на вычеты по НДФЛ ), а также из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на – ссылка Ввести новое заявление на стандартные вычеты ).
В разделе Вычеты на детей флажок Изменить вычеты на детей устанавливается по умолчанию. Сотрудник имеет право на несколько различных видов вычетов на детей. В связи с этим в табличной части перечисляются все вычеты на детей, которые должны применяться с указанного месяца налогового периода по кнопке Добавить . Каждому отдельному вычету (отдельному ребенку) должна соответствовать отдельная строка таблицы. В каждой такой строке укажите:
- в колонке Вычет – код стандартного налогового вычета на ребенка согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ . Для удобства выбор ограничивается только вычетами на детей, остальные виды вычетов (личные и т. п.) для выбора не предлагаются;
- в колонке Предоставляется по (включительно) – последний месяц года, до которого (включительно) предоставляется выбранный вычет (по умолчанию указывается Декабрь текущего налогового периода). При необходимости он может быть изменен, например, на конец года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Указание месяца обязательно, оставлять его незаполненным нельзя;
- в колонке Документ , подтверждающий право на вычет укажите сведения о документе, подтверждающем право на предоставляемый вычет
Сведения о текущих стандартных налоговых вычетах, предоставляемых сотруднику, можно посмотреть, а также изменить в его карточке (раздел )
.
При определении возможности предоставления физическому лицу стандартных налоговых вычетов должны учитываться не только доходы, начисленные ему в этой организации, но и все доходы с начала налогового периода, полученные по предыдущим местам работы
Ввод сведений о доходах с предыдущего места работы осуществляется в форме Доходы с предыдущего места работы, которая открывается по одноименной ссылке из раздела Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы
Начисление зарплаты за месяц и расчет НДФЛ производятся с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисления зарплаты и взносов или раздел Зарплата – Создать – Начисление зарплаты и взносо в). По кнопке Заполнить производится заполнение и полный расчет документа (рис. 6). При этом в табличной части на закладке Начисления вносятся строки по всем видам начислений, назначенным сотрудникам в плановом порядке.
По своему экономическому характеру стандартные налоговые вычеты являются в большей степени социальной составляющей и служат мерой социальной поддержки определенных категорий граждан. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассматривает порядок предоставления организацией стандартных вычетов по НДФЛ в некоторых типичных ситуациях. Методисты фирмы «1С» рассказывают, как в соответствии с приведенными рекомендациями рассчитать суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, в автоматизированном режиме с использованием программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
В действующем законодательстве Российской Федерации выделяются две разновидности стандартных вычетов по НДФЛ.
Во-первых, вычет на самого гражданина (личный вычет) - в размере 3 000, 500 руб. (подп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Этот вычет предоставляется не всем физическим лицам, а только некоторым («чернобыльцам», ветеранам, инвалидам I и II групп и др.). Полный перечень случаев предоставления личных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ приведен в таблице 1.
Таблица 1
Стандартные вычеты, не связанные с наличием у гражданина детей*
|
Размер вычета |
Комментарий |
|
|
Лица, пострадавшие от радиации |
Связанные с радиационным воздействием катастрофы на
Чернобыльской АЭС (ЧАЭС); |
|
|
Право на вычет в указанном размере имеют: |
||
|
Инвалиды |
Право на вычет в указанном размере имеют инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ), а также Инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп при исполнении и обязанностей военной службы; Инвалиды из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. |
|
|
Право на вычет в указанном размере имеют инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп |
||
|
Лица, принимавшие участие в военных действиях |
Право на вычет в
указанном размере имеют: |
|
|
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей |
Документом, подтверждающим право на вычет, может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга (письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-04-06/7-302). |
|
|
Родители и супруги погибших военнослужащих и госслужащих |
Право на вычет в указанном размере имеют: Так, например, родители военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей военной службы в районе боевых действий в Чеченской Республике, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (письмо УФНС по г. Москве от 11.09.2006 № 28-11/80630). |
* См. пункт1 статьи 218 НК РФ. Если физическое лицо имеет право одновременно на несколько из указанных в таблице вычетов, предоставляется один из этих вычетов.
Во-вторых, на стандартные вычеты имеют право граждане, имеющие детей, супруги родителей, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. А также на детей в возрасте до 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- 1 400 руб. в месяц - на первого ребенка (код вычета - 114*);
- 1 400 руб. в месяц - на второго ребенка (код вычета - 115);
- 3 000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка (код вычета - 116);
- 3 000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (код вычета - 117);
- 3 000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, (студентом, аспирантом, ординатором, интерном) (код вычета - 117).
Примечание:
* здесь
и далее по тексту указаны коды вычетов из справочника «Коды вычетов»
согласно Приложению № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
(в ред. приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).
Стандартный налоговый вычет на ребенка должен быть предоставлен в двойном размере:
- единственному усыновителю;
В данном случае применяются коды вычетов 118, 119, 120, 121 (в зависимости от того, предоставляется вычет на первого, второго, третьего ребенка, ребенка-инвалида или учащегося старше 18 лет).
Действующее законодательство Российской Федерации предусматривает также возможность отказа одного родителя (приемного родителя) от вычета в пользу другого (см. далее раздел статьи «Поступило заявление об отказе супруга работника от вычета»). В данном случае применяются коды вычетов 122, 123, 124, 125 в зависимости от того, предоставляется вычет на первого, второго, третьего ребенка, ребенка-инвалида или учащегося старше 18 лет.
Налоговый вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доходы налогоплательщика-работника, подсчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода - календарного года - не достигнут 280 000 руб. (ст. 218 НК РФ).
Отличительной особенностью стандартных налоговых вычетов является возможность их предоставления одному физическому лицу сразу по нескольким основаниям.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» стандартные налоговые вычеты хранятся в справочнике Расчеты зарплаты -> Справочники -> Вычеты по НДФЛ (рис. 1). Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с предоставлением гражданам стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, которые зачастую вызывают вопросы у практикующих специалистов.
Рис. 1
Вычет применяется не с начала года
Правильное применение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ невозможно без ответа на вопросы, с какого момента применять вычеты:
- с начала года;
- с даты приема на работу;
- с месяца поступления заявления на вычет.
В письме от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551 Минфин России разъяснил, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.
Таким образом, если речь идет о продолжении предоставления личного вычета или вычета на ребенка, не достигшего 18 лет, налоговый вычет применяется начиная с января текущего года без дополнительных документов. Это правило действует, если соблюдены иные условия вычета. В частности, относительно вычета на ребенка речь идет о следующих условиях: возраст ребенка менее 18 лет и доход налогоплательщика с начала года не превысил 280 000 руб.
Если речь идет о вычете на ребенка моложе 24 лет, который учится очно, рекомендуем для предоставления вычета с января дополнительно запросить в начале года справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок все еще числится в данном учебном заведении (см. подробнее раздел этой статьи «Ребенок сотрудника не сдал сессию»).
Если сотрудник принят на работу в середине года, вычеты следует предоставлять с месяца приема на работу. При этом для правильного предоставления вычета на ребенка потребуется справка от предыдущего налогового агента: вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доход, подсчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Справки 2-НДФЛ должны быть представлены со всех предыдущих мест работы с начала налогового периода (календарного года).
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» справку с предыдущего места работы нужно занести в форму справочника Физические лица , перейдя по кнопке НДФЛ к Вводу данных для НДФЛ на закладке Доходы на предыдущих местах работы (рис. 2).
Рис. 2
Здесь в поле Данные по организации указывается организация, в которой будет учитываться эта справка, в том случае, если сотрудник работает в нескольких организациях. Если же он принят только в одну компанию, то ее наименование подставится по умолчанию.
Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: можно ли предоставить стандартный вычет, если у сотрудника нет справки по форме 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. В такой ситуации предоставление вычета возможно, только если с начала года человек не работал. Этот факт можно подтвердить, например, копией трудовой книжки.
В противном случае нужно учитывать следующее. Одним из документов, который подтверждает право сотрудника на налоговый вычет на ребенка (если он начал работать в организации не с начала года), является справка по форме 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.
Если справки нет, то работодатель не вправе предоставить такой вычет работнику (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 № А12-55/08, Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 № Ф04-7924/2006(28822-А46-27), от 27.07.2006 № Ф04-4697/2006(24695-А46-27) и от 20.04.2006 № Ф04-1436/ 2006(21704-А46-7)).
Справедливости ради стоит отметить, что имеется арбитражная практика, подтверждающая правомерность предоставления вычетов без справки 2-НДФЛ от предыдущего работодателя (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.03.2009 № КА-А40/1343-09, от 24.10.2006 № КА-А40/10310-06, Северо-Западного округа от 30.10.2008 № А56-2606/2008, от 14.08.2006 № А05-3035/2006-31, Уральского округа от 07.11.2006 № Ф09-9786/06-С2 и от 14.04.2005 № Ф09-1344/05-АК, Центрального округа от 18.10.2005 № А14-2305-2005/70/10 и от 01.06.2005 № А54-5096/04 С8). Однако руководствоваться этой позицией рискованно, вероятность споров с проверяющими крайне высока.
Если в течение года статус сотрудника изменился (у него родился ребенок или гражданин стал инвалидов), вычет следует предоставлять с месяца подачи заявления на вычет. При этом, если по какой-то причине заявление несвоевременно попало к бухгалтеру, то в течение налогового периода необходимо учесть это заявление. Перерасчет вычетов и НДФЛ в программе произойдет автоматически в расчетном периоде за предыдущие месяцы, начиная с месяца, с которого в программе пользователь установит применение вычетов.
Указать применение вычетов в программе следует в форме справочника Физические лица, перейдя по кнопке НДФЛ к Вводу данных для НДФЛ на закладке Вычеты (рис. 3).
Рис. 3
Вычеты применяются с той даты и в той организации, которые указаны в поле Применение вычетов. Если это поле не заполнено, информация о правах на вычеты не отражается при исчислении НДФЛ.
В поле Право на стандартные вычеты на детей есть возможность указать дату окончания права. Рекомендуется установить дату достижения 18-ти летнего возраста или дату очередного требования справки из ВУЗа.
Заявление гражданин может оформить в произвольной форме (см. образец бланка заявления № 1).
Бланк заявления № 1
|
Руководителю организации ЗАЯВЛЕНИЕ При определении налоговой базы по НДФЛ прошу с «____»______________201___ г. предоставлять мне следующие ежемесячные стандартные налоговые вычеты: 1. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ в размере 500 руб. Документы, подтверждающие право на вычет прилагаю: Копия справки, подтверждающей донорство костного мозга. 2. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ в размере 3 000 руб. (на четвертого ребенка - Алексееву Анну Андреевну, родившуюся - 12.08 1999). Документы, подтверждающие право на вычет прилагаю: Копии свидетельств о рождении детей: второго - Алексеева Ильи Андреевича; третьего - Евсеева Ивана Антоновича; четвертого - Алексеевой Анны Андреевны. Справки по форме 2-НДФЛ с прежних мест работы в текущем году прилагаю. |
Возраст ребенка важен для подтверждения права родителя на получение вычета именно на этого ребенка. Последовательность рождения детей (первый, второй, третий) не меняется из-за того, что старший ребенок умер или достиг возраста, после которого стандартные вычеты на него родителям не предоставляются. Он по-прежнему является старшим (первым), а остальные дети остаются, соответственно, вторым и третьим ребенком.
Заключен договор аренды с физлицом
Доходы, полученные гражданином по договору аренды, облагаются НДФЛ. В данном разделе следует рассмотреть три различные ситуации:
- арендатор является единственным налоговым агентом, выплачивающим гражданину доход (например, если договор аренды заключен с пенсионером);
- договор аренды заключен с сотрудником организации;
- договор аренды заключен с человеком, который работает в другом месте по трудовому договору.
Если договор заключен с физическим лицом, которое помимо арендной платы других доходов не получает, необходимо учитывать следующее. Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов арендодателю разъяснены в письме Минфина России от 12.10.2007 № 03-04-06-01/353. Если в течение налогового периода доход физическому лицу выплачивается не каждый месяц, а, например, только два раза, стандартный налоговый вычет может предоставляться за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до достижения предельных сумм дохода, исчисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, при превышении которых стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Таким образом, право на вычет сохраняется в течение налогового периода - календарного года. Вычет за текущий месяц и вычет за предыдущий месяц (когда дохода человек не получал) суммируются.
Если договор заключен с работником организации, отдельно по договору вычеты не предоставляются.
Пример 1
Рассмотрим последовательно порядок отражения указанных событий в учете в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8». Для приема на работу сотрудника в программе можно воспользоваться помощником приема на работу или документом Прием на работу.
Ввести сведения о стандартных налоговых вычетах можно либо из справочника Физические лица (меню Предприятие -> Физические лица ), либо из справочника Сотрудники (меню Предприятие -> Сотрудники ). Информация о стандартных налоговых вычетах указывается в программе в форме Ввод данных для НДФЛ (меню Предприятие -> Сотрудники -> раздел Налоговые вычеты , Статус налогоплательщика -> поле Стандартные ) или по кнопке НДФЛ из справочника Физические лица .
Документ Ввод данных для НДФЛ состоит из нескольких частей. Часть в данном случае не заполняется. Сотрудник не предоставил документов, подтверждающих его право на личный вычет 3 000 руб. или 500 руб. (не является инвалидом, лицом, пострадавшим от радиации и т. п.)
Отразить в программе данные по вычету, который предоставляется Иванову, можно следующим образом. На закладке Вычеты в табличной части Право на стандартные вычеты на детей вводится новая строка по кнопке Добавить . В реквизите Период с указывается дата - 01.01.2013. С января месяца сотрудник имеет право на вычет.
Рассмотрим подробнее порядок указания даты окончания предоставления вычета. Ограничение, определяющее возраст ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет, установлено абзацем 12 пункта 4 статьи 218 НК РФ - 18 лет или 24 года, - если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом. В данном случае ребенку сотрудника 10 лет и неизвестно, где он будет учиться после школы. Поэтому применяем первый из указанных возрастных критериев - 18 лет. По общему правилу вычет предоставляется до конца календарного года, в котором ребенок достиг 18-ти лет. Такой порядок предусмотрен абзацами 11 и 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Поэтому дата окончания предоставления вычета - 31.12.2021.
В реквизите Код и количество детей был зафиксирован факт наличия права физического лица на соответствующий вид вычета (Применять или Не применять ), в двух других колонках - код вычета, который применяется и предоставляется данному сотруднику в зависимости от очередности ребенка и количество детей, находящихся на иждивении сотрудника, по содержанию которых должен предоставляться вычет с указанным кодом. В нашем примере, код 114/108 - на первого ребенка и количество детей - 1.
В реквизите Основание указывается документ, на основании которого предоставляется стандартный вычет. В нашем примере - свидетельство о рождении.
Для того чтобы стандартные налоговые вычеты, право на которые отражено в верхней части формы, предоставлялись при расчете НДФЛ, необходимо ввести данные в табличную часть Применение вычетов . По кнопке Добавить данные о применении вычетов заполняются автоматически. После оформления стандартных вычетов на ребенка в рассмотренном порядке при ежемесячном начислении Иванову оплаты труда (иного облагаемого налогом дохода) будет производиться исчисление НДФЛ с применением вычета 1 400 руб. в месяц (до того, как доходы сотрудника, подсчитанные нарастающим итогом с начала года, не достигнут 280 000 руб.).
В апреле 2013 года вычеты Иванову будут предоставлены следующим образом. Вначале будет подсчитан его суммарный доход за месяц. При условии полной отработки месяца доход, облагаемый НДФЛ, будет равен: 30 000 руб. + 10 000 руб. = 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит:
(40 000 руб. - 1 400 руб.) х 13 % = 5 018 руб.
Отдельно по доходу в виде арендной платы вычет не применяется.
Рассмотрим еще одну ситуацию:
Пример 2
Установить конкретные причины предоставления стандартных налоговых вычетов физическому лицу двумя и более налоговыми агентами в течение одного налогового периода, а также выявить, как возможные следствия, факт совершения лицом налогового правонарушения, выразившегося в неполной уплате НДФЛ данным физическим лицом, или факт невыполнения налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет налоговый орган вправе в ходе проведения налогового контроля посредством налоговых проверок, получения объяснений от налогоплательщиков и налоговых агентов. Как подчеркивают специалисты региональных УФНС, виновным в таком правонарушении может быть признан как гражданин, так и налоговый агент (см., например http://www.r59.nalog.ru/ fl/fl_ndfl/fl_nal_v/standvich59/3712169/).
Сотруднику присвоена инвалидность
Инвалидом считается лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ). Признание гражданина инвалидом осуществляется при проведении медико-социальной экспертизы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом». Гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы, а также индивидуальная программа реабилитации.
С месяца, в котором человек получил инвалидность I или II группы, он может воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 500 руб. (при условии предоставления работодателю справки и заявления о предоставлении вычета). Норм о предельном размере дохода, ограничивающего право на данный вычет, в действующем законодательстве РФ не предусмотрено. Вычет следует предоставлять независимо от размера дохода.
Пример 3
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» информацию о стандартном личном вычете следует отразить в форме Ввод данных для НДФЛ (меню Предприятие -> Сотрудники - > раздел Налоговые вычеты, Статус налогоплательщика -> поле Стандартные ) следующим образом. На закладке Вычеты в табличной части Право на личный стандартный вычет вводится новая строка по кнопке Добавить . В реквизите Дата указывается дата - 01.02.2013.
В реквизите Код указывается код 104 (инвалид II группы). В реквизите Основание - документ, на основании которого предоставляется стандартный вычет - справка об инвалидности.
Следует отметить, что заполнение реквизита Основание обязательным не является. Соответствующие сведения указываются при необходимости для оптимизации поиска документов (например, в случае проверки налоговыми инспекторами).
Группа инвалидности может быть пересмотрена. Например, сотрудник-инвалид II группы, который получал в течение года вычет 500 руб., после пересмотра группы инвалидности (присвоении инвалидности III группы) перестает получать вычет.
Заполнение реквизита Основание позволит бухгалтеру в будущем контролировать данный вопрос и своевременно запросить у работника документ-подтверждение права на вычет.
Далее по кнопке Добавить заполняется данными нижний раздел документа Применение вычетов . Если данные о применении вычетов не заполнить, то, несмотря на то, что информация о праве на вычеты введена, вычеты предоставляться не будут.
Вновь принятый сотрудник является единственным родителем
Как мы указывали выше, вычет на ребенка должен быть предоставлен в двойном размере:
- не состоящему в браке единственному родителю (приемному родителю);
- единственному усыновителю;
- единственному опекуну (попечителю).
Статус «одинокая мать» не всегда тождественен статусу «единственный родитель».
Если вновь принятая сотрудница просит предоставить ей двойной стандартный вычет на ребенка, необходимо иметь в виду следующее.
Родитель (опекун, попечитель) признается единственным, если:
- второй родитель (опекун, попечитель) умер;
- второй родитель (опекун, попечитель) признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
- отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
- отцовство ребенка юридически не установлено;
- органом опеки и попечительства ребенку назначен только один опекун (попечитель).
Не является единственным родителем, в частности:
- мать или отец, у которых родился ребенок вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено;
- мать или отец ребенка, если один из родителей лишен родительских прав;
- одинокий родитель(если он не единственный), независимо от того вступил в брак или нет, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой) в новом браке.
Таким образом, тот факт, что женщина родила ребенка, не будучи в зарегистрированном браке, на порядок предоставления вычета не влияет.
Чтобы подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, и другие подтверждающие документы (см. таблицу 2).
Таблица 2
Документы, подтверждающие право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере*
|
№ п/п |
Ситуация |
Документ, подтверждающий право на вычет в двойном размере |
Комментарий |
|
Второй родитель умер |
Копия свидетельства о смерти второго родителя |
Заверять копию нотариально не нужно |
|
|
Второй родитель признан безвестно отсутствующим или умершим |
Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим |
Гражданин признается безвестно отсутствующим по заявлению заинтересованных лиц судом в порядке, предусмотренном главой 30 ГПК РФ (ст. 276-280). Условие - отсутствие в месте жительства гражданина сведений о месте его пребывания в течение года. Условием признания гражданина умершим (пп. 1 и 2 ст. 45 ГК
РФ) является отсутствие в месте его жительства сведений о месте его
пребывания в течение 5 лет. В законодательстве установлены и специальные сроки: |
|
|
Отцовство не установлено |
Копия свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк). Справка о рождении ребенка, составленную со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении). |
В отношении детей, родившихся до 1999 года, вместо справки подлежит представлению иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС |
|
|
Ребенку назначен единственный опекун или попечитель |
Акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя |
Если опекун или попечитель вступают в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Это объясняется тем, что супруги опекунов или попечителей не имеют права на вычеты по отношению к подопечным детям. Другими словами, опекуны и попечители не «передают» один из двух полагающихся им вычетов своим супругам. В то же время, в порядке исключения из общей нормы, орган опеки и попечительства при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей, исходя из интересов ребенка, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей. В этом случае, право на стандартные вычеты возникает у каждого из них, но только в однократном размере. Аналогичные разъяснения можно найти на сайтах региональных УФНС (см., например, http://www.r59.nalog.ru/fl/fl_ndfl/fl_nal_v/standvich59/3888265/). |
Примечание:
* См. письма Минфина России от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206,
от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449.
Нахождение родителей в разводе или лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть наличия у ребенка единственного родителя, поэтому в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не имеет права на получение удвоенного налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. При этом мать не может быть признана единственным родителем, в том числе, если супруги состоят в разводе и местоположение отца не установлено. Факт вступления родителя в брак, при условии, что ребенок не усыновляется, никак не влияет на статус единственного родителя.
Ребенок сотрудника не сдал сессию
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрено, что:
- до 18 лет вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
- до 24 лет вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом).
Собственно сам факт несдачи сессии на порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на ребенка не влияет. Ребенка сотрудника могут перевести на повторный год обучения. Он может взять академический отпуск, во время которого вычеты родителю предоставляются в общем порядке.
Правовые последствия имеет факт отчисления ребенка сотрудника из учебного заведения. Если ребенок завершит обучение до того, как ему исполнится 24 года (это относится и к ситуации, когда ребенка по какой-то причине отчислили из вуза), оснований для предоставления вычета уже не будет (письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617). И родитель потеряет право на вычет начиная с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Например: если ребенок отчислен с июня, уже с июля, а не после окончания каникул в сентябре, бухгалтер должен отразить в программе прекращение предоставления вычета.
На практике возможна следующая ситуация: в январе сотрудник представил справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок учится по очной форме. Бухгалтер предоставляет вычет до конца года и выясняет, что ребенок отчислен из учебного заведения еще в июне. НДФЛ придется удержать из последующих доходов. Предоставление вычета неправомерно.
Чтобы избежать обозначенной проблемы работодатель может обязать сотрудников предоставлять справки об обучении детей два раза в год - в январе и сентябре.
Если ребенок, который с начала года учился по очной форме, после несдачи экзаменов перевелся на вечернее (очно-заочное) отделение, его родитель теряет право на вычет с начала заочного обучения. Однако налог за периоды обучения по очной форме пересчитывать нет необходимости. Применение стандартных вычетов на ребенка за данный период правомерно. Аналогичные разъяснения можно найти на сайтах региональных управлений налоговой службы.
Например, специалисты УФНС по Пермскому краю комментирует аналогичную ситуацию. В январе - марте студент учился по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а с апреля до конца года - по очной форме обучения. В данном случае специалисты налогового ведомства указывают, что родители вправе получать стандартный налоговый вычет, начиная с апреля и далее.
Поступило заявление об отказе супруга работника от вычета
Двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) письменно отказался от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если супруг работника родителем ребенка не является (например: речь идет о ребенке от предыдущего брака), принимать документы на отказ от вычета и предоставлять вычет в двойном размере не нужно. В данном разделе речь пойдет о ситуации, когда от вычета отказывается супруг работника, который является вторым родителем ребенка.
О документах, которые потребуются для предоставления вычета в двойном размере см. таблицу 3.
Таблица 3
Оформление отказа от стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя
|
Кто оформляет документ |
Наименование документа |
Сегодня я рассмотрю пошаговую инструкцию по учету налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) в 8.3 (редакция 3.0).
Как, наверное, всем известно, основной налог, который удерживается у нас из зарплаты, — это НДФЛ. Остальные удержания в основном платит работодатель (например, это отчисления в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. Их еще называют «страховые взносы»).
В 2017 году ставка НДФЛ составляет по-прежнему 13% от общей суммы начислений за минусом вычетов.
Вычеты могут быть разные. Одним из самых стандартных и распространенных вычетов является вычет на несовершеннолетнего ребенка. На первого и второго ребенка в 2015 году сумма вычета составляет 1400 рублей, на третьего и ребенка-инвалида 3000 рублей.
Применяются так же вычеты на учащихся совершеннолетних детей и прочие вычеты, которые в данной статье мы рассматривать не будем, она посвящена другой теме.
Как применяются вычеты? Очень просто. Они вычитаются из налогооблагаемой базы до того, как будет рассчитан и удержан НДФЛ.
Например:
Оклад сотрудника 40 000 рублей. С этой суммы он должен заплатить налог. Но если у него имеется несовершеннолетний ребенок, то мы обязаны применить вычет! И налог возьмется уже с суммы 40 000 – 1 400 = 38 600 рублей. Итого к выплате сотруднику начисляться (если у него нет других вычетов или обязательств) 38 600 – 13% = 33 582 рубля. НДФЛ оставит 5 018 рублей.
Итак, примерно мы выяснили, как рассчитывается НДФЛ. Посмотрим теперь, как отражаются операции учета НДФЛ в 1с 8.3, и проверим на примере сумму к удержанию.
Удержание НДФЛ в 1С ЗУП 8.3
НДФЛ удерживается практически со всех доходов физических лиц. Это непосредственно зарплата, отпускные, материальная помощь и так далее.
Рассмотрим пошаговую инструкцию по удержанию НДФЛ на примере документа начисления зарплаты в программе 1С ЗУП 3.0.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Заходим в меню «Зарплата», затем по ссылке в меню « «. В окне формы списка нажимаем кнопку «Создать» и выбираем «Начисление зарплаты и взносов». Откроется окно для ввода данных. Обязательно нужно указать месяц расчета и организацию, в которой работают сотрудники. Естественно, обязательными данными являются так же и сотрудники, по которым происходит начисление.
Можно подбирать сотрудников поочередно с помощью кнопки «Добавить», а можно воспользоваться кнопкой «Заполнить». В этом случае табличная часть документа заполнится автоматически сотрудниками выбранной организации. Этой кнопкой я и воспользуюсь. В демонстрационной базе данных уже занесены организации и сотрудники.
Вот что у меня получилось:
Перейдем на закладку «НДФЛ» и посмотрим, правильно ли программа нам его рассчитала и рассчитала ли вообще:
Проверим расчет удержания. К сожалению, в демонстрационной базе ни у кого из сотрудников не заведены стандартные вычеты хотя бы на ребенка. Но оставим так как есть, нам же будет легче проверить расчет, и, кроме того, я уже описывал вычеты в предыдущих статьях. Поверьте, все они учитываются при расчете корректно.
Итак, что мы имеем? Оклад сотрудницы Симутиной Елены Францевны 55 000 рублей и ставку НДФЛ 13%. Вычетов нет. Произведем расчет 55 000 – 13% = 7 150 рублей. Программа посчитала верно.
При проведении документа произойдет удержание налога, то есть данные по НДФЛ попадут в регистр налогового учета 1С 8.3. Это удержание мы увидим в ведомости в кассу для . В этой же ведомости укажем, перечислили мы налог или сделаем это позже.
Перечисление НДФЛ в бюджет
Для оформления перечисления НДФЛ в бюджет в 1С ЗУП 8.3 необходимо зайти в меню «Выплаты», нажмем в разделе «См. также» ссылку «Перечисления НДФЛ в бюджет».
Нажмем кнопку «Создать» и для начала создадим «Ведомость в кассу»:
Для ввода информации необходимо открыть справочник "Физические лица", который находится на вкладке "Предприятие".
Либо можно зайти в справочник "Сотрудники" и щелкнуть на ссылку "Более подробно и физическом лице...".
В форме выбранного физлица нажимаем кнопку "НДФЛ", расположенную на верхней панели.
Открывается окно с тремя таблицами. В верхней левой таблице вводится информация о праве на личные вычеты. До 2012 года всем сотрудникам организации предоставлялся личный вычет в размере 400 рублей (код 103), но в настоящее он отменен, поэтому в данной таблице есть возможность зарегистрировать право только на предоставление ежемесячного вычета в 500 рублей (код 104) или 3000 рублей (код 105). Однако, данные вычеты положены лишь отдельным категориям граждан (Герои Советского Союза и РФ, инвалиды I и II групп, пострадавшие в ходе ликвидации аварий на атомных объектах и др.), полный перечень которых содержится в ст. 218 Налогового кодекса РФ.
В верхней правой таблице регистрируется информация о праве на стандартные вычеты на детей. Новая строка добавляется нажатием кнопки "Добавить", необходимо указать период, с которого предоставляется вычет (это может быть дата устройства сотрудника на работу или дата рождения ребенка), причем указывается именно первое число соответствующего месяца. Также можно указать дату окончания периода предоставления вычета (достижение ребенком определенного возраста или окончание обучения в ВУЗе на очной форме), но можно и оставить это поле пустым. Информация о каждом ребенке вводится с новой строки и каждому соответствует отдельный код вычета (для третьего и последующих используется одна строка, в которой просто указывается количество детей). Вычет на первого и второго ребенка - 1400 рублей (коды 114 и 115), вычет на третьего и последующих - 3000 рублей (код 116). Например, для сотрудника с четырьмя детьми таблица будет заполнена следующим образом (в данному случае вычеты предоставляются на всех детей).
Также отдельные коды предусмотрены для вычетов в двойном размере (единственному родителю и др.), список кодов с описанием доступен для выбора в этой таблице.
Также необходимо обязательно заполнить нижнюю таблицу данной формы. В ней указывается, в какой из организаций должны применяться вычеты. Необходимо эта информация в том случае, когда сотрудник работает одновременно в нескольких компаниях или увольняется из одной организации и устраивается в другую. Но даже если Вы ведете учет только по одной организации, эту информацию все равно необходимо указать, иначе вычеты не будут применяться.
Предоставляются вычеты на детей до того момента, пока облагаемый годовой доход нарастающим итогом не превысит 280 тыс. рублей. Посмотреть информацию о текущей сумме дохода можно в расчетном листке сотрудника, который находится на вкладке "Расчет зарплаты". Также здесь можно увидеть информацию о сумме вычетов, примененных в выбранном месяце.
