Аудит проводит не аудиторская организация. Аудиторская проверка: что это такое и ее виды, кто должен ее проводить,какие цели преследует, этапы проведения

Аудиторская проверка - это процесс оценки достоверности бухгалтерской финансовой отчётности предприятия и соответствия её законодательству РФ.

Результатом мероприятия является выражение аудитором мнения о правильности ведения учёта.

Виды аудита

Их классифицируют по нескольким видам:

• По категориям:
  • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
  • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
  • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
• В зависимости от профиля деятельности:
  • общий;
  • банковский;
  • страховой;
  • внебюджетных фондов и другие.
• По характеру заказа:
  • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
  • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

Правовые основы регулирования

Понятие аудита, требования по аттестации, права и обязанности лиц, ответственность организаций определены в основном документе, регулирующем такую деятельность в РФ — это Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также существуют федеральные правила (стандарты) данной деятельности. Основное назначение документа - установление единых норм аудита, стандартизация процедуры. Это необходимо для того, чтобы на всей территории России участники проверки понимали суть процесса, а также для возможности решения споров в арбитражном суде.

Эти стандарты разъясняют принципы проверки, правила составления заключения. С их помощью определяется методика, объём, глубина аудита.

Надгосударственным регулированием деятельности являются Международные стандарты. Они разработаны Международной федерацией бухгалтеров с целью стандартизации проверки, унификации документов, формирования единых требований к качеству аудита. Стандарты регламентируют права и обязанности лиц, определяют цели контроля, доказательства, необходимую документацию, а также правила составления аудиторских заключений.

Кто проводит?

Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

• Индивидуальные аудиторы обязаны:
  • получить высшее экономическое или юридическое образование;
  • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
  • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
• Требования к организациям:
  • коммерческая;
  • создана в любой форме, кроме ОАО;
  • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
  • руководитель должен быть аудитором;
  • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

Что проверяют?

В зависимости от вида аудита список документов для проверки может различаться:

• При обязательном анализе оценке достоверности подлежит вся бухгалтерская отчётность и финансовая документация. Отказать специалисту нельзя. Если не предоставить ему документы, то в зависимости от их существенности проверяющий может отказаться от проверки. В случае потери документации решение аудитора зависит от ее важности. При отказе от составления заключения достоверность отчётности подтверждена не будет, внутренние и внешние пользователи информации могут решить, что организация скрывает некоторые детали бухгалтерии.
• При добровольном аудите контроль проводится только по тем вопросам, которые оговорены в договоре и письме-обязательстве. Например, может оцениваться только учёт кассовых операций, расчётов с бюджетом или покупателями и заказчиками, основных средств, нематериальных или оборотных активов. В таком случае специалист запросит все документы, касающиеся оговорённых отдельных областей и выразит мнение только относительно их.

Обязателен ли аудит?

Для большинства организаций такие проверки необязательны. В подтверждении достоверности нуждается только отчётность наиболее крупных предприятий, которые задействуют финансы населения. Цель мероприятия - снизить риск недобросовестных действий компаний, обеспечить защиту граждан от обмана и мошенничества.

Обязателен ежегодный аудит в следующих случаях:

• Организация - акционерное общество. Последние поправки в законодательстве обязывают проверять отчётность всех обществ вне зависимости от их типа, финансовых показателей и вида деятельности. Таким образом, контролю подлежит и ЗАО, и ОАО.
• Ценные бумаги фирмы обращаются на фондовой бирже.
• Организация - кредитная, страховая, клиринговая, является негосударственным фондом или оперирует с финансами населения.
• Предприятие представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчётность. Исключение составляют государственные учреждения.
• Объём выручки за предшествующий год превышает сумму в 400 млн рублей, или актив баланса на конец отчётного периода больше 60 млн рублей.
• Иные случаи, определённые законодательством.

Проверка отчётности этих предприятий может осуществляться только аудиторскими организациями. Если доля государства в уставном капитале равняется 25% и более, то договор на оказание услуг заключается после проведения тендера.

Срок и периодичность

Срок проведения добровольного аудита устанавливается в договоре. Он зависит от некоторых факторов:

• размер предприятия;
• наличие филиалов, представительств;
• длительность работы фирмы;
• объём выборки;
• качество постановки учёта.

Если аудит носит обязательный характер, то сроки также обговариваются. Как правило, в таком случае анализ проводится не более двух месяцев. В среднем контроль длится одну или две недели.

Аудиторская проверка проводится один раз в год , независимо от её характера.

Порядок проведения

В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

• Предварительная деятельность . На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
  • отрасль деятельности;
  • финансовое положение;
  • темпы роста производства;
  • текучесть персонала;
  • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.

  Если аудиторскую организацию устраивают все условия, то она направляет заказчику письмо-согласие.

• Планирование . Это один из важнейших этапов, он подразделяется на три стадии:
  • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
  • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
  • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие - поверхностно.
• Основной этап . Во время непосредственного проведения проверки отчётности аудитор придерживается требований стандартов, проводит следующие процедуры:
  • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
  • оценка результатов выборки;
  • исследование показателей отчётности;
  • оценка уровня существенности;
  • оценка аудиторского риска;
  • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.
• Составление заключения . На этом этапе аудитор обобщает результаты анализа, формирует мнение о бухгалтерской отчётности, предоставляет предварительное заключение руководству организации, завершает работу с фирмой.

Подробнее о данной процедуре вы можете узнать из следующего видео:

Оформление результата

Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением .

Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.

Заключение бывает трёх видов:

• Немодифицированное , также называемое положительным. Аудитор может выразить такое мнение, если отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении организации на отчётную дату.
• Модифицированное . Оно подразделяется на два вида:
  • мнение с оговоркой. Аудитор составляет такой документ, если найденные недостатки являются существенными, но не оказывают всеобъемлющего влияния на достоверность отчётности;
  • отрицательное мнение составляется, если существенные ошибки влияют на правильность отчётности.
• Отказ от выражения мнения . Возможен в случаях, когда специалист в связи с объёмом проверки не получил доказательств. Например, проверка касалась только одного участка учёта, или организация не предоставила некоторые документы на анализ.

Аудиторская проверка обязательна в случаях, когда компании предстоит сдавать крупный отчет в контролирующий орган или подготовиться к отчету для налоговой инспекции. Аудиторы помогают разобраться в бухгалтерской отчетности предприятия, обнаружить возможные учетные ошибки и предотвратить проблемы с финансовой или законодательной стороны, оценить общую эффективность работы. Кроме этого, проверка позволяет уменьшить штрафы и санкции со стороны налоговой инспекции после годовой ревизии. Суть проверки – оптимизация и упорядочивание всех отчетов, которые должна представить организация в контролирующие органы, проверка достоверности предоставленных данных и соответствия реальности информации.

Виды аудиторских проверок

По профилю деятельности проверки могут быть общими, банковскими, проверками негосударственных организаций и так далее. По характеру проверка может быть обязательной или добровольной. Если проверка проводится добровольно, то проверяются только перечисленные в договоре на аудит документы и операции.

Если проверка проводится добровольно, то проверяются только перечисленные в договоре на аудит документы и операции.

Финансовый или бухгалтерский аудит

Это проверка бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия. Проверка может быть внешней и внутренней, в зависимости от того, проводится она силами сотрудников предприятия или поручена сторонней организации. Во время финансовой проверки основной этап – проверка достоверности всех операций, наличия всех необходимых документов, а также проверка на соответствие данных компании тем, что были предоставлены в налоговую инспекцию.

Технологический аудит

В процессе промышленного или технологического аудита предприятие или производственный объект проверяется по многим параметрам безопасности. Цель проверки – установить уровень опасности производства для здоровья сотрудников и прочих, соответствие оборудования и условий установленным нормам. В процессе проверки аудитор работает с нормативно-правовыми актами, организационной документацией объекта, кадровым управлением. Оценивает состояние опасного технического и производственного оборудования. Анализирует причины аварий. Разрабатывает план локализации и ликвидации последствий аварийной ситуации или инцидента. В результате производство может повысить безопасность, увеличить эффективность управления и улучшить .

Кадровый аудит

В процессе кадровой проверке исследуется вся документация в организации с наемным персоналом. Аудитор проверяет соответствие трудовому законодательству и делопроизводству. При этом оценивается не только общая эффективность управленческого аппарата, но и эффективность деятельности каждого сотрудника, оцениваются кадровые процессы и потенциал.

Кто проводит аудит

Аудит различается по видам проверки – независимая (внешняя), государственная или внутренняя. В случае независимой проверки заключается договор со сторонней организацией. Государственная осуществляется, если заказ на нее поступил от официальной службы. Образец проверки и заключения во время внутреннего аудита не слишком отличается, но проверяющий отдел формируется из сотрудников компании.

Существуют определенные основные требования, предъявляемые к компании, которая будет проводить внешнюю проверку, или к независимому аудитору.

Индивидуальный аудитор:

• Обладает законченным высшим образованием в области экономики или юриспруденции.
• Работал в бухгалтерии или аудиторской организации больше трех лет.
• Имеет действующий аудиторский аттестат.

Независимые аудиторы не имеют права проверять некоторые компании, включая НПФ, компании, которые занимаются страхованием и кредитованием населения, формируют консолидированную отчетность и некоторые другие.

Аудиторская организация:

• Коммерческая организация, кроме ОАО.
• Аккредитация СРО.
• Не меньше трех аттестованных проверяющих в штате.
• Руководитель также имеет действующий аттестат.
• Доля аудиторской организации в капитале компании больше 51%.

Обязателен ли аудит

Проверка может быть обязательной или добровольной. Многие руководители принимают решение провести добровольную аудиторскую проверку перед крупными отчетами. Добровольная проверка часто проводится перед куплей или , в период смены руководства или главного бухгалтера, а также по требованию партнеров компании. Добровольная аудиторская проверка может проводиться с любой периодичностью.

Обязательная проверка проводится каждый год для акционерных обществ, НПФ и компаний, которые занимаются страхованием и кредитованием; профессиональных участников биржи ценных бумаг. Также проверка обязательна в период оформления консолидированной отчетности. Другие компании обязаны проводить плановую проверку, если общий объем выручки превысил четыреста миллионов рублей, а активы превышают шестьдесят миллионов рублей. Указанные требования не относятся к сельскохозяйственным кооперативам, муниципальным предприятиям и негосударственным унитарным предприятиям. Также проверка не обязательна для обществ с ограниченной ответственностью за первый год работы (даже если объем выручки превысил указанный). Порядок обязательной проверки регулируется ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Подготовка к аудиторской проверке

В организации рекомендуется создать комфортную рабочую обстановку для проверяющего – в идеале, это отдельное рабочее место с доступом к телефону и компьютеру. Аудитор должен иметь доступ к отделам бухгалтерии и делопроизводства. Если до компании сложно добраться на транспорте, рекомендуется организовать трансфер аудитора. Если в компании действует система пропусков, временный пропуск для аудитора должен быть готов к первому дню проверки – для этого нужно заранее выяснить данные проверяющих.

Назначается ответственный за вопросы проверки. Чаще всего это главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера организации. Контактные данные других сотрудников компании тоже могут понадобиться в процессе проверки – сотрудники должны быть предупреждены о такой возможности.

Если требуется копировать документы, оговариваются границы коммерческой тайны организации. Деятельность аудиторов регулируется набором внутренних и международных стандартов проверки. Среди прочих постановлений, аудиторы работают в рамках Налогового и Гражданского кодексов РФ, а также подчиняются Федеральному закону № 307-ФЗ . Существует также внутренний кодекс специалистов и понятие аудиторской тайны, которые защищают конфиденциальные данные проверяемых организаций.

Документация, которая потребуется аудитору, зависит от вида проверки. Полный список документов отражен в договоре с аудиторской организацией в письменной форме. Возможно, потребуется устав организации, документы о регистрации, лицензии на осуществляемый вид деятельности и так далее.

В процессе проверки потребуются:

• Отчетная документация за период ревизии.
• Документ учетной политики.
• Отчет об инвентаризации и документ складского учета.

По запросу проверяющего предоставляются:

• Перечни договоров, сделок, подтверждения от контрагентов.
• Информация о судебных делах.
• Списки акционеров, учредителей и партнеров компании.
• Производственная информация.
• Справки из налоговых органов.
• Первичная документация.

Как проходит проверка

Этапы аудиторской проверки:

1. Руководство компании принимает решение провести проверку.
2. Организация заключает договор на проведение проверки с аудиторской фирмой. В договоре обязательно прописывается цель ревизии – внутренняя проверка отчетности, проверка перед отчетом в контролирующие органы или налоговую инспекцию и другие.
3. Специалисты компании готовят пакет необходимых документов для предоставления в аудиторскую фирму, или, в другом случае, аудиторы выезжают в компанию для сбора информации.
4. Аудиторы получают достоверную информацию о структуре организации, специфике работы, могут ознакомиться с политикой учета в компании, получить нормативные акты и отчеты о проверке из налоговой инспекции. При необходимости аудитор имеет право изучить бизнес-план и прочие документы, согласно которым ведется работа.
5. Затем аудитор сосредотачивается на проверке исключительно финансовой отчетности. Работа ведется за прописанный в договоре период, учитывается отчетность филиала или филиалов, если они есть.
6. Во время финансовой проверки сравниваются реальные показатели с планом, а также с показателем за прошедшие периоды и с информацией, которая была предоставлена в налоговую инспекцию.
7. Составляется предварительная оценка финансового состояния компании.
8. Сверяются финансовые отчеты, проверяется налоговая декларация, проверяются отчетные документы бухгалтерии, включая баланс и журнал ордеров.
9. Если найдены ошибки учета или расхождения в результатах, аудитор выясняет причины неточности. Проверяется законность каждой операции.
10. Налоговые декларации проверяются по каждой цифре. Также аудитор проверяет своевременность подачи деклараций и уплаты налогов. Во время проверки используются даты платежей, зарегистрированные в банковских документах.
11. По результатам проверки составляется акт, который аудитор обязательно согласовывает с главным бухгалтером проверяемой организации.

Распространенный случай – переплата или недостача налогов. В обоих случаях решение достаточно простое. В случае переплаты есть возможность обратиться в налоговую, согласовать доказанный во время аудиторской проверки факт переплаты и оформить возврат средств организации в сумме, которая была переплачена. В случае недостачи аудитор может порекомендовать подходящее решение для каждой проверяемой организации.

Оформление результатов аудиторской проверки

Правила ревизии требуют составить полный и достоверный акт по окончании аудиторской проверки. Кроме него исполнитель проверки составляет заключение или отчет о проверке.

• Сообщается основное направление проведенной проверки.
• Перечисляются этапы выборочной и полной проверки.
• Указываются выявленные проблемы и недочеты в порядке значимости.
• Выдаются конкретные рекомендации по решению проблем.

Отчет или заключение о проведенной проверке – конфиденциальный документ, который составляется в двух экземплярах. Один передается проверяющим лично главному бухгалтеру проверенной организации. Второй отдается в аудиторскую компанию, в дальнейшем устранение выявленных проблем контролируется согласно этому отчету.

Заключение о проверке состоит из трех частей – введения, аналитики и итога, подтверждается подписью аттестованного руководителя проверяющих и печатью аудиторской компании или личной печатью, если проверка проводилась независимым аудитором.

Виды заключений:

• Безоговорочное, то есть в результате проверки недостатки не найдены. В этом случае финансовое положение проверенной организации признано стабильным, а найденные ошибки малозначительны или не требуют исправления. При выдаче безоговорочного заключения есть вероятность, что проверка проведена недобросовестно.
• С оговорками, есть замечания, зафиксированные в отчете. Выявленные ошибки отчетности и недостатки легко исправить, а оценка состояния организации даже с учетом этих ошибок остается положительной. Выданы рекомендации по устранению недостатков.
• Отрицательное. Проверка выявила серьезные нарушения, критические ошибки отчетности, недостоверную отчетность или бухгалтерскую документацию.
• Отказное или не выдано. Проверяющие не получили доступа к нужной документации, встретили открытую конфронтацию и не смогли оценить состояние отчетности. В случае вынужденного прекращения проверки аудиторская организация официально уведомляет об этом проверяемую компанию и вышестоящие органы.

Чаще всего отчет об аудиторской проверке содержит положительное заключение, поскольку большинство недочетов могут и должны быть исправлены во время ревизии.

Аудиторская проверка имеет несколько важных функций. В большой компании это практически единственный эффективный инструмент достоверно выяснить состояние документации. Обязательный аудит накладывается в определенных ситуациях для того, чтобы партнеры или другие заинтересованные лица могли убедиться в надежности компании и соответствии реальных финансовых показателей заявленным.

Чтобы подтвердить данные, отраженные в отчетности, хозяйствующий субъект может пригласить независимых экспертов, которые после изучения всех необходимых сведений дают свою оценку составленным отчетам. Инициаторами выполнения такого рода мероприятий могут быть как собственники компании, так и внешние получатели отчетности. Существует также аудит бухгалтерской финансовой отчетности.

Аудиторская проверка представляет собой выполнение независимой экспертной оценки данных финансово-экономической деятельности используя представленные сведения, внесенные в бухгалтерских документах и отчетах.

Аудит финансовой отчетности проходит в несколько этапов - сбор, оценку и анализ представленной информации. Главной целью выполнения аудиторской проверки является выражение степени, в соответствии с какой данным, проставленным в отчетности, можно доверять.

Отталкиваясь от того, кто устанавливает необходимость осуществления процедуры аудита, определяют следующие его виды:

1. Обязательный - выполняется в случаях, указанных нормами законодательства, из года в год. Проведение обязательного аудита может быть закреплено определением или решением суда. Он проводится только независимыми экспертными компаниями, которые имеют соответствующую аккредитацию. При выполнении процесса проверки, аудиторам следует придерживаться существующих стандартов, чтобы обеспечить независимость своего заключения.
2. Инициативный аудит - он выполняется в добровольном порядке по инициативе администрации организации. Он может проводиться в объемах, устанавливаемых руководством компании. Проведение добровольного аудита направлено на оказание помощи и консультирование фирмы-заказчика.

Внимание! Осуществление аудита предполагает создание аудиторского заключения, в каком эксперт установит: можно ли считать достоверными сведения, указанные в отчете или нет.

С какой целью проводится

Главной целью аудиторской проверки является установление факта, можно ли доверять представленной компанией информации. В настоящее время информация является важнейшим ресурсом. Ведь она позволяет правильно принимать управленческие решения, соблюдать законодательство и т. д.

Таким образом, можно выделить следующие цели осуществления аудиторской проверки:

• Подтверждение правильности и точности информации, содержащейся в отчетности компании.
• Выявление нарушений с целью их своевременного устранения.
• Возможность получения информации, имеющей высокую степень достоверности.

Внимание! Организации должны помнить, что выполнение аудиторской проверки выгодно самой компании. Ведь положительное аудиторское заключение является дополнительным гарантом того, что компания добросовестный партнер.

Кто должен проводить обязательный аудит

Список субъектов хозяйствования, для каких выполнение аудиторской проверки является обязательной процедурой, устанавливается на законодательном уровне.

Законом закреплены критерии, в соответствии с какими, если субъект попадает под них, должен направить свою отчетность для оценки в экспертную организацию.

Аудит нужно выполнять ежегодно следующим субъектам:

• Организационно-производственная форма – акционерные общества
• Вид экономической деятельности - страховые, кредитные, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
• Статус ценных бумаг - если ценные бумаги фирмы находятся на рынке ценных бумаг.
• Объем выручки субъекта хозяйствования - важным критерием является объем годового дохода, который получает фирма. Если он превышает 400,00 млн. рублей, то фирма обязана выполнять аудит финансовой отчетности.
• Размер валюты баланса на завершение года - если имущество компании свыше 60 млн. рублей, то субъект должен выполнять аудит в обязательном порядке.
• Раскрытие годовой сводной отчетности - если предприятие осуществляет раскрытие или публикацию сводной отчетности за год.

Внимание ! Эти требования закреплены в законе об аудите. Однако иными федеральными актами законодательства могут устанавливаться и другие случаи. Например, обязательную проверку отчетности нужно выполнять в саморегулирующихся компаниях, в государственных корпорациях, застройщиками и т.д.

Международные стандарты аудита

Аудит специализированные компании проводят не только ориентируясь на установленные законом нормы и правила, закрепленные в специальных стандартах, но и с учетом МСА.

Для того, чтобы подтвердить достоверность сведений, которые субъект бизнеса указал в своей годовой отчетности, могут привлекаться эксперты со стороны. Они, после изучения всех сведений бухгалтерского учета, выражают свое независимое мнение. Такого рода проверку отчетности может заказать как сама организация, так и внешние пользователи (собственники, кредиторы и т. д.). Она носит название аудиторская проверка.

Аудиторская проверка - это процедура выполнения независимой сторонней оценки сведений финансово-экономической деятельности компании, источником которой служат данные, содержащиеся в бухгалтерских документах субъекта бизнеса.

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности выполняется в несколько этапов. Сначала ответственные лица выполняют сбор информации, затем проводят ее всесторонний анализ, после чего дают свою оценку. Главным результатом аудиторской проверки является выражения мнения, насколько данным из итоговой бухгалтерской отчетности организации можно верить.

Внимание! Логическим итогом проверки является аудиторское заключение. Это документ, который содержит итоговый результат процедуры - мнение о достоверности сведений в отчете, либо нет.

На основе того, кто определяет необходимость выполнить аудит, его можно разделить на несколько видов:

• Обязательный аудит. Его проводят ежегодно на основании требований, закрепленных в законе. Кроме этого, проведение обязательного аудита может обуславливаться вынесенным решением судебного органа. Такого рода проверка может выполняться только компаниями, которые имеют аккредитацию на выполнение указанной процедуры. Во время выполнения процедуры аудита, ответственные лица придерживаются установленных для этого случая стандартов.
• Инициативный аудит. Его выполняют на основании желания администрации компании. Его объем также устанавливается руководством. Обычно, целью инициативного аудита является оказание консультационных услуг в области бухгалтерского учета.

С какой целью проводится

Главной целью для проведения аудиторской процедуры является определение, насколько можно доверять сведениям, указанным в годовой отчетности организации.

Такое желание связано с тем, что в современном мире информация является одним из ценнейших ресурсов. Ведь именно она будет позволять правильно и в нужный момент принимать верные управленческие решения.

Таким образом, основными причинами для выполнения аудиторской проверки являются:

• Установить правильность и точность сведений, которые указаны в годовой отчетности компании;
• Определить нарушения в области ведения учета для их дальнейшего устранения;
• Обладать финансовой информацией с достаточно высокой степенью достоверности.

Помимо этого, для самой компании исполнение аудиторской проверки является выгодным. Положительное заключение будет для партнеров дополнительным показателем, что компания выступает как надежный субъект бизнеса.

Кто должен проводить обязательный аудит

Те субъекты бизнеса, которые должны выполнять процедуру аудита в обязательном порядке, закрепляются в законе. Он дает перечень критериев, и если субъект соответствует одному из них, он будет обязан направить свою отчетность экспертной организации.

По закону проводить обязательную процедуру должны следующие компании:

• Относящиеся к организационной форме акционерных обществ;
• Которые ведут один из следующих типов деятельности – страховую, кредитную, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
• По состоянию ценных бумаг - если они находятся на мировом рынке;
• По объему полученного за год дохода - если он превысит 400 миллионов рублей;
• По размеру валюты баланса на окончание периода - если она превысит 60 миллионов рублей;
• Раскрытие сводной отчетности - если компания производит публикацию сводной годовой отчетности.

Внимание! Данные критерии определяются в законе об аудите. Кроме этого, иные федеральные законы могут определять дополнительные критерии. Например, обязательство по проведению ежегодного аудита также лежит на саморегулирующихся компаниях, государственных корпорациях, застройщиках и т.д.

Международные стандарты аудита

Во время выполнения процедуры по проверке отчетности клиента, аудиторские компании должны руководствоваться не только принятыми в России стандартами деятельности, но также и международными правилами.

Международные стандарты аудита (МСА) – это правила проведения аудиторской проверки, которые были составлены и введены в действие Международной федерацией бухгалтеров. Они имеют свою силу по всему миру. Все российские стандарты создаются на основе международных.

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

• Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
• Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
• Предупреждение появления существенных нарушений.
• Снижение количества убытков.
• Обеспечение соответствия деятельности закону.
• Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

• ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
• ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

• Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
• Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
• Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

• Проверка системы управления.
• Организационно-технический контроль.
• Контрольный аудит основных направлений деятельности.
• Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
• Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

• Даты проведения проверки.
• Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
• Условия для проведения внутреннего аудита.
• Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

• Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
• Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
• Осуществление всех основных этапов процедуры.
• Облегчение работы аудитора.
• Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

• Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
• Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
• Проверка исполнения договоров поставки.
• Установление фактического списания материалов в производство.
• Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
• Проверка счетов-фактур.
• Проверка правомерности начисления амортизации.
• Исполнение контроля за движением средств.
• Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
• Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

• Установление верности ведения книги продаж и покупок.
• Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
• Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
• Проверка верности счетов покупателей.
• Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
• Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

• Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
• Формирование инвентаризационной комиссии.
• Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

• Перечень проверенных документов и областей деятельности.
• Выявленные недочеты.
• Рекомендации по исправлению недочетов.
• Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.