2016 год несет множество изменений. Сейчас бухгалтеру важно правильно организовать работу, а также не допустить досадных ошибок, которые приведут к искажению сумм платежей в бюджеты и санкциям, увеличат объемы работы бухгалтерии и финансовые потери компании. Эксперты Бератора традиционно специально для вас подготовили материалы обо всех изменениях.

при поддержке

Расскажи коллегам

Бухгалтерия.ru

Общие изменения

Значение ставки рефинансирования будет равняться значению ключевой ставки

Банк России выпустил Указание от 11 декабря 2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России». В нем установлено, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. То есть с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования Банк России больше не устанавливает. Оно изменяется автоматически при каждом изменении ключевой ставки.

Установлен штраф за нарушения при сдаче статистической отчетности

Административная ответственность за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных ужесточена (ст. 13.19 КоАП РФ).

Новая редакция нормы предусматривает санкции за «непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных».

Для нарушителей предусмотрен штраф в следующем размере:

• от 10 до 20 тысяч рублей - для должностных лиц (до 1 января 2016 г. - от 3 до 5 тысяч рублей);
• от 20 до 70 тысяч рублей - для юридических лиц (до 1 января 2016 года штраф для организаций не был предусмотрен).

За повторное совершение такого нарушения санкции составят:

• от 30 до 50 тысяч рублей - для должностных лиц;
• от 100 до 150 тысяч рублей - для юридических лиц.

Переход на новые классификаторы перенесен на год

На 1 января 2017 года перенесена дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Указанный классификатор разработан взамен прежнего классификатора (ОК 013-94), действие которого продлевается до указанной даты (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1746-ст).

Также на 1 января 2017 года перенесен срок перехода на обязательное применение общероссийских классификаторов ОКВЭД2 (ОК 029-2014) и ОКПД2 (ОК 034-2014) (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

С этой же даты будут отменены действующие в настоящее время классификаторы:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1);
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002);
• Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93;
• Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93.

Меняется порядок заполнения платежных поручений

Приказом Минфина России от 23 сентября 2015 года № 148н изменены правила заполнения реквизитов в платежных поручениях, утвержденные приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Изменения начнут действовать с 28 марта 2016 года.

Внесены поправки, касающиеся количества символов и недопустимости указания нулей в полях платежного поручения.

Уточнено количество цифр:

• для КБК - 20;
• для ОКТМО - 8 или 11;
• для УИН - 20 или 25.

При заполнении ИНН первая и вторая цифры номера ни у получателя средств, ни у плательщика не могут одновременно принимать значение «0». Цифровой состав этого реквизита плательщика-юрлица - 10 цифр, плательщика-физлица - 12 цифр. ИНН получателя средств состоит из 10 цифр.

Если у плательщика нет ИНН, в реквизите «ИНН плательщика» можно указать пятизначный код иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Все цифры кода не могут одновременно быть нулями.

Значения реквизитов «КПП плательщика», «КПП получателя» состоят из 9 цифр. Первая и вторая цифры КПП не могут одновременно принимать значение «0».

Кроме того, не могут быть нулями все цифры ИНН и КПП.

Если в поле «101» платежного поручения указан статус «09» (налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель) или «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) и нет УИН, в платежке надо обязательно указать ИНН плательщика-физлица. Напомним, что УИН надо заполнять, если налоги и взносы уплачиваются по требованию налогового органа, из которого и берется данный код. В остальных случаях в поле «22» проставляется «0».

Росстат объявил о проведении «сплошного наблюдения» за малым бизнесом

В 2016 году Федеральная служба государственной статистики (Росстат) проведет «перепись» компаний и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. Собираемая информация будет касаться результатов деятельности в 2015 году. Проверяемые должны указать: адрес, вид деятельности, объем полученной выручки и понесенных расходов, стоимость и состав основных средств, количество работников, величину ФОТ, а также сведения о том, получал ли бизнес в 2015 году господдержку, и если получал, то какую (приказы Росстата от 5 июня 2015 г. № 259, от 4 сентября 2015 г. № 414).

Разработаны и утверждены новые отчетные формы - отдельно для малых юрлиц и микропредприятий и отдельно для индивидуальных предпринимателей (приказ Росстата от 9 июня 2015 г. № 263 «Об утверждении статистического инструментария для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2016 году по итогам за 2015 год»). Данные по деятельности средних предприятий возьмут из ежегодной отчетности, представляемой ими в органы статистики в обычном порядке.

Найти формы новых отчетов можно на официальном сайте Росстата http://www.gks.ru/ .

Необходимые бланки опросных форм предоставит Росстат. Для разъяснения, как их заполнять, будут работать «регистраторы» от статистической службы, имеющие официальное удостоверение, подписанное руководителем Росстата. Также можно будет воспользоваться электронными статформами.

Участие в сплошном наблюдении обязательно. За уклонение оштрафуют, а после уплаты штрафа представить требуемую информацию в органы статистики все равно придется.

Сложности с госрегистрацией

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в законодательстве, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Федеральные законы от 30 марта 2015 г. № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 г. № 209-ФЗ).

Сменить адрес юридического лица станет сложнее. В ЕГРЮЛ теперь должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, приняло решение об изменении своего места нахождения, которое в течение трех дней после его принятия нужно передать в регистрирующий орган. А сами документы для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица должны быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса. Госрегистрацию изменения места нахождения юридического лица проведет регистрирующий орган по новому месту нахождения.

Будет больше оснований для отказа в государственной регистрации юридического лица. Например, это случай установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Если у регистрирующего органа возникнут обоснованные сомнения в достоверности данных об адресе, руководителе, учредителе (участнике), об этом внесут запись в ЕГРЮЛ, причем без заявления юридического лица и вынесения судебных актов. Регистрация компании будет приостановлена на месяц.

Представлять документы на регистрацию по просьбе заявителя смогут нотариусы (тариф – 1000 рублей).

А по сделкам в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью, а также для выхода участника из общества вводится обязательное нотариальное удостоверение. Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с передачей доли должно быть подписано и передано в регистрирующий орган непосредственно нотариусом в электронной форме.

Можно исключить себя из плана ежегодных проверок

Для этого нужно подать заявление в проверяющий орган по установленной форме, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1268.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

• выписку из реестра акционеров общества (для акционерных обществ);
• заверенную копию отчета о финансовых результатах за один календарный год из трех предшествующих календарных лет (для тех, кто осуществляет деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня государственной регистрации) или иной заверенный документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
• заверенную копию сведений о среднесписочной численности работников (если наемные работники не привлекались, нужно отразить этот факт в заявлении);
• если заявление подается через представителя, нужно приложить также документ, подтверждающий полномочия представителя, подписавшего заявление.

Напомним, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки (не налоговые!) в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, за исключением юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в следующих сферах:

• здравоохранения;
• образования;
• социальной сфере;
• сфере теплоснабжения и электроэнергетики;
• сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Увеличен МРОТ

Согласно Федеральному закону от 14 декабря 2015 года № 376-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», уровень минимального размера оплаты труда в 2016 году составит 6204 рубля.

Главное назначение МРОТ - утвердить минимум, меньше которого работнику нельзя платить зарплату, если он полностью отработал месяц и выполнил свои трудовые обязанности (за нарушение – штраф работодателю по статье 5.27 КоАП РФ).
В некоторых случаях МРОТ участвует в расчете больничных и декретных пособий. Для индивидуальных предпринимателей МРОТ необходим, чтобы определить размер страховых взносов, которые они уплачивают во внебюджетные фонды за свое страхование.

Новое в 2016 году

Работа с кадрами

Некоторые работодатели обязаны будут применять профессиональные стандарты

Если в соответствии с Трудовым кодексом, иными федеральными законами при выполнении работ по определенным должностям, профессиям, специальностям предоставляются компенсации, льготы или ограничения, то наименования этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, или положениям профессиональных стандартов.

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 122-ФЗ также гласит, что профессиональные стандарты обязательны для работодателей, если требования к квалификации сотрудника установлены законами или другими нормативными документами.

Это значит, что в обязательном порядке применять утвержденные профстандарты (то есть ужесточать требования при приеме на работу, менять должностные инструкции и порядок проведения аттестации в части оценок аттестуемых) нужно будет тем, у кого в штате числятся должности, по которым трудовое законодательство предусматривает гарантии и компенсации.

Если профстандарт не утвержден, необходимо соответствовать ЕКС и ЕТКС, пока квалификационные справочники не будут полностью заменены профстандартами.

Новое в 2016 году

С 1 января 2016 года запрещается принимать на работу граждан Турции

Запрет устанавливается как для работодателей, так и для заказчиков работ (услуг). Для отдельных работодателей и заказчиков работ или услуг правительство установит исключения.

Запрет устанавливается только на заключение новых трудовых или гражданско-правовых договоров с 1 января 2016 года. Если гражданин Турции уже работает в России и по состоянию на 1 января состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный запрет на него не распространяется.

То есть увольнять уже имеющихся работников нет необходимости.

На увольнение работников по патенту отвели не больше года

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 года № 1327 установило правила определения срока, в течение которого работодатели должны перестать использовать труд «патентных» работников.

Виды экономической деятельности, в которых запрещается использование труда иностранцев, работающих по патенту, устанавливает высшее должностное лицо субъекта РФ. Срок зависит от того, когда заканчивается действие патентов, от возможности найти замену иностранным сотрудникам, количества занятых иностранцев в деятельности того вида, на который вводится запрет, и т. д.

Срок для увольнения не должен превышать один год с даты начала действия данного постановления, а вступило оно в силу 18 декабря 2015 года.

Договоры аутстаффинга лучше расторгнуть

Предметом договора аутстаффинга является передача в аренду персонала. С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, которая запрещает заемный труд, то есть труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица (юридического или физического), не являющегося работодателем данного работника.

Но временное предоставление труда работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) возможно по новому законодательству.

То есть привлекать «чужих» работников можно, но с серьезными ограничениями:

• предоставлять персонал смогут только:
  - аккредитованные частные агентства занятости (правила их аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 29 октября 2015 г. № 1165);
  - организации своим аффилированным лицам.
  Именно эти лица являются работодателями по отношению к «предоставляемому» контингенту;
• предоставить персонал возможно только временно;
• направить работника можно только с его согласия;
• условия оплаты труда работников, направленных по договору о предоставлении персонала, должны быть не хуже, чем у работников принимающей стороны, выполняющих такие же функции и имеющих такую же квалификацию;
• по обязательствам работодателя, связанным с выплатой сумм, причитающихся работнику, направленному по договору о предоставлении труда персонала, принимающая сторона несет субсидиарную ответственность (то есть если, к примеру, агентство занятости не в состоянии погасить задолженность перед работниками, денежные средства могут быть взысканы с принимающей стороны).

Таким образом, юридически заемный труд запрещен, но фактически он будет продолжать применяться, только с другим наименованием и с учетом установленных ограничений.

Обратите внимание, что работодателем по отношению к работникам остается передающая сторона. Значит, именно она является налоговым агентом по НДФЛ, то есть она должна рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченного переданным работникам вознаграждения. А также начислять и платить страховые взносы во внебюджетные фонды на основании применяемых им тарифов. Но страховые взносы «на травматизм» они будут платить исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. Несчастные случаи, произошедшие с сотрудниками, которые направлены на работу по договору о предоставлении труда персонала, расследует комиссия, создаваемая принимающей стороной. В нее может входить представитель работодателя.

Нововведения не затрагивают услуги аутсорсинга, в рамках которого происходит не «аренда» персонала, а передача выполнения части своих функций «на сторону» (предметом договора аутсорсинга является осуществление определенной деятельности по заданию заказчика).

Налоги

Транспортный налог

Ставка транспортного налога (при уплате как авансовых, так и годовых платежей) увеличивается на коэффициент, величина которого дифференцирована в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Это относится к дорогим автомобилям средней стоимостью от 3 000 000 рублей.

Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга РФ, как правило, в конце февраля календарного года. Бывает, что новый перечень оказывается шире предыдущего. Как поступать в случае, если в перечне, действовавшем в истекшем году, автомобилей, включенных в обновленный перечень, не было, - пересчитывать налог или нет? Мнений у Минфина по этому поводу было два. Более раннее – да, пересчитывать, но без пеней. Более позднее – нет, не пересчитывать.

Последнее было закреплено в Налоговом кодексе Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Перечень дорогих автомобилей официально размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Это означает, что перечень применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен.

Новое в 2016 году

Закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ внес поправку в пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса, где дается определение полного месяца для расчета транспортного налога.

Цель – устранить двойную уплату транспортного налога прежним и новым владельцами при продаже транспортного средства. Транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента, который до 1 января 2016 года определяли как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году. За полный месяц принимали как месяц регистрации, так и месяц снятия транспортного средства с учета, независимо от количества дней владения. Законом установлено, что за полный месяц теперь принимается только тот месяц, в течение которого собственник владеет (или владел) автомобилем более 15 дней. То есть теперь при перерегистрации транспортного средства до 15 числа налог за весь месяц платит новый владелец, а после 15 числа - предыдущий.

А в пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ внесено изменение о сроке уплаты транспортного налога физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (раньше это было 1 октября).

Этим же Законом № 320-ФЗ изменены сроки уплаты физическими лицами (с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) земельного налога (п. 1 ст. 397 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости станет больше. До 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на основании права хозяйственного ведения объектами недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (имущество торгово-офисного назначения), платили по ним налог исходя из среднегодовой стоимости. С 1 января 2016 года им вменили в обязанность исчислять налог по такому имуществу исходя из среднегодовой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

С 1 января 2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ). Дело в том, что налоговая база для такого имущества (кадастровая стоимость) установлена единоразово, и в течение года она, как правило, не меняется, то есть рассчитывать ее нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому не нужно.

Для налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из среднегодовой стоимости имущества, в наименовании отчетных периодов изменений не произошло.

Согласно Закону от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ, за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций с 1 января 2016 года принимается месяц, в течение которого собственник владел объектом более 15 дней (п. 5 ст. 382 НК РФ). Ранее количество дней в месяце значения не имело. Теперь если право собственности на объект недвижимости возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.

Акцизы

Законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ дополнен перечень подакцизных товаров. С 2016 года в него будут включены средние дистилляты. Отметим, что поправки расшифровывают понятия «средние дистилляты», «прямогонный бензин» и «бензиновая фракция».

Также Налоговый кодекс дополнен новой статьей 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами», определяющей правовое регулирование получения данного свидетельства. Установлен порядок выдачи таких свидетельств, утверждены ставки акцизов на средние дистилляты и предусмотрен порядок их налогообложения и применения налоговых вычетов. Изменены ставки акцизов на 2016 и 2017 годы.

Правда, в 2016 году сохраняются размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков) на уровне 2014, 2015 годов. Снижены в два раза ставки на вина и игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения по сравнению со ставками акцизов, установленными на вина и игристые вина соответственно.

Ставки акцизов на остальные виды алкогольной продукции проиндексированы. Увеличены ставки акцизов на легковые автомобили, табачную продукцию и ряд нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина и машинных масел). При установлении ставок акцизов на автомобильный бензин исключена дифференциация 3 и 4 классов.

Напоминаем, что разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него увеличивает налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговый кодекс в статье 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Первая группа льгот с 1 января 2016 года дополнена новой позицией: «реализация очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)» (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 318-ФЗ).

Также Закон № 326-ФЗ установил порядок отнесения клиринговыми организациями на затраты сумм НДС, уплаченных поставщикам (новый пункт 5.1 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2016 года понятие «контракт» для подтверждения нулевой ставки НДС становится шире. Это может быть как один документ, подписанный сторонами, так и несколько, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки (новый п. 19 ст. 165 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ).

Вам также следует иметь в виду, что за первый квартал 2016 года, скорее всего, придется отчитывать по новой форме декларации по НДС. Утвердят новый перечень кодов операций (их станет меньше). Эти коды компании должны проставлять в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Налог на прибыль

Амортизируемое имущество

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную по амортизируемому имуществу – основным средствам производственного назначения и нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы. Амортизируемым имуществом признаются основные средства и нематериальные активы, которые:

• принадлежат фирме на праве собственности;
• используются для извлечения дохода;
• эксплуатируются более 12 месяцев;
• стоят дороже 100 000 рублей.

Последний – стоимостный – критерий отнесения имущества к амортизируемому и подлежащему амортизации по объектам, введенным в эксплуатацию в 2016 году, увеличен (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). По имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 января 2016 года, стоимостный критерий отнесения к амортизируемому остается прежним – на уровне 40 000 рублей. Такой же порог пока действует и в бухгалтерском учете. Это может привести к тому, что с 2016 года при применении в налоговом и бухгалтерском учете разных стоимостных критериев отнесения имущества к амортизируемому возникнет необходимость применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Поэтому рекомендуем установить в целях как налогового, так и бухгалтерского учета единый критерий – 100 000 рублей, и это решение закрепить в учетной политике.

В состав операций, освобождаемых от НДС (третья группа льгот) включены операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности. Это передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) (подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ).

Проценты по долговым обязательствам

Нормируются только проценты по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых и приравниваемых к контролируемым сделок. Напоминаем, что с 1 января 2016 года для признания в расходах процентов по рублевым долговым обязательствам действуют предельные значения интервала процентных ставок, которые составляют 75% и 125% ключевой ставки Банка России, установленные Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ. До вступления в силу Закона № 32-ФЗ по контролируемым сделкам этот интервал составлял от 0 до 180% ключевой ставки, по приравниваемым к контролируемым сделкам – от 75% ставки рефинансирования до 180% ключевой ставки.

Авансовые платежи

Перейти на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (по итогам отчетного периода) с 1 января 2016 года могут те, у кого среднеквартальный доход от реализации, определяемый за предыдущие четыре квартала, составляет 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). До 1 января 2016 года этот лимит составлял 10 000 000 рублей.

Вновь созданным организациям разрешено платить ежеквартальные авансовые платежи – при выручке, не превышающей 5 000 000 рублей в месяц либо 15 000 000 рублей в квартал (раньше это были 1 000 000 рублей и 3 000 000 рублей соответственно), они вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода.

Не забудьте до 31 декабря о переходе на ежеквартальное исчисление авансовых платежей уведомить свою налоговую инспекцию.

Начинает действовать нулевая ставка

С 1 января 2016 года появляется возможность не платить налог на прибыль с выручки от продажи долей в уставном капитале ООО (российской компании), приобретенных до 1 января 2011 года. Данная норма введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года, поскольку на дату продажи долей для применения нулевой ставки нужно владеть ими более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых

Лигатурное золото признано отдельным видом добытого полезного ископаемого

Полезным ископаемым (в целях налогообложения – добытым полезным ископаемым) признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) (п. 1 ст. 337 НК РФ). Одним из видов добытого полезного ископаемого являются полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ). До 2016 года лигатурное золото в качестве добытого полезного ископаемого – полупродукта не числилось. С 1 января 2016 года среди полупродуктов отдельно выделены лигатурное золото (сплав золота с другими химическими элементами) и концентраты (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 319-ФЗ). Лигатурное золото добывается при помощи особых технологий из золотосодержащей руды, является золотосодержащим концентратом и теперь признается отдельным видом добытого полезного ископаемого. Ранее налоговики настаивали на том, что исчислять НДПИ следует с золотосодержащей руды.

Льготы для добычи нефти в Каспийском регионе

Также с 1 января 2016 года остается нулевым значение коэффициента Ккан в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Этот коэффициент характеризует регион добычи и свойства нефти и используется для расчета ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (п. 1 и 4 ст. 342.5 НК РФ). Для этого предельный накопленный объем добычи нефти на этих участках должен достигать 15 млн тонн (до 1 января 2016 года – 10 млн тонн). Поправка внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 325-ФЗ.

Установлен коэффициент экспортной доходности

Этот же Закон № 325-ФЗ уточнил порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета налоговой ставки при добыче газа горючего природного (кроме попутного) и газового конденсата (ст. 342.4 НК РФ). При расчете данного коэффициента с 1 января 2016 года будет использоваться коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, в размере 0,7317, однако для некоторых плательщиков НДПИ он будет равняться 1. Это как организации – собственники объектов Единой системы газоснабжения, так и некоторые организации, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Налог на доходы физических лиц

Нулевая ставка при продаже доли

Продажа доли в российском ООО со сроком владения более пяти лет облагается налогом по ставке 0%. Норма (аналогично налогу на прибыль) введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Имущественный вычет при выходе из ООО

• при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества;
• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
• при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Облагаемые НДФЛ доходы можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Это расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере не более 250 000 рублей за налоговый период (ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ).

Необлагаемые доходы

В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включен новый пункт. Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не облагается НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ). Поправка начала действовать с 23 ноября 2015 года. Поэтому, если выплата производилась по 22 ноября 2015 года включительно, и если сумма НДФЛ в судебном решении выделена, ее следует удержать. Если не выделена – сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта 2016 года.

Коэффициент-дефлятор для иностранцев, работающих по патенту

При расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму на основании патента, используется коэффициент-дефлятор, значение которого в 2016 году составит 1,514 (в 2015 – 1,307). Фиксированный платеж установлен в размере 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). С учетом коэффициента-дефлятора в 2016 году платить нужно будет 1817 рублей в месяц (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение по письменному заявлению сотрудник может получить у работодателя. Но в инспекцию все равно придется обращаться за уведомлением, подтверждающим право на получение социальных вычетов. Получить их можно будет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 года № ММВ-7-11/473@.

Детские вычеты

С 1 января 2016 года увеличивается размер вычета на ребенка-инвалида, причем в зависимости от того, на чьем обеспечении находится ребенок. Для родителя, усыновителя, супругов родителя вычет составит 12 000 рублей в месяц. Для приемного родителя, опекуна, попечителя, супругов приемного родителя – 6000 рублей в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ). В 2015 году такой вычет предоставляли в размере 3000 рублей в месяц.

Новые размеры установлены и по вычетам на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Этим же Законом № 317-ФЗ увеличен предельный размер дохода, по достижении которого вычет не предоставляется. С 1 января 2016 года он составит 350 000 рублей (в 2015 году – 280 000 рублей).

Новая форма 3-НДФЛ

В новой форме, которую нужно применять с отчета за 2015 год, учтены изменения ставки налога с дивидендов, особенности налогообложения доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, сумм прибыли контролируемых иностранных компаний. Также отражен новый порядок предоставления налоговых вычетов, включая социальные вычеты по расходам на лечение и образование (приказ ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/544@).

Что изменил в работе бухгалтера Закон № 113-ФЗ

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ внес значительные изменения в законодательство о налоге на доходы физических лиц для работодателей – налоговых агентов.

Учет, отчетность и ответственность по налогу

Введена новая ежеквартальная отчетность. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ). Расчет подается не позднее месяца после истечения отчетного периода. Годовой расчет – не позднее 1 апреля следующего года.

В отчете указывают общую информацию по всем физлицам, получившим доход, по суммам начисленных и выплаченных доходов, предоставленных вычетов, по исчисленным и удержанным суммам налога.

Расчет представляется в электронной форме, если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, более 25 человек, если менее 25 человек – можно отчитаться в бумажном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Это относится и к отчетности по форме 2-НДФЛ, которую можно было представлять на бумажных носителях при численности до 10 человек.

Следует обратить внимание, что с 1 января 2016 года срок для сообщения (по форме 2-НДФЛ) налоговым агентом в инспекцию о сумме дохода, с которой невозможно удержать налог, увеличится. Эту информацию нужно представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ) (до этой даты – не позднее 1 февраля).

Кроме того, Закон № 113-ФЗ ввел ответственность за непредставление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Это будет штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, налоговая инспекция в случае непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока его подачи будет блокировать счета налогового агента в банке, включая электронные средства платежа (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

А за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе по форме 2-НДФЛ), налоговых агентов будут штрафовать на 500 рублей за каждый документ (новая ст. 126.1 НК РФ). При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ сохраняется (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, за работников этих подразделений нужно отчитаться в налоговую инспекцию по месту их нахождения.

Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по НДФЛ по месту учета таковыми, а при наличии у таких работодателей обособленных подразделений – по месту своего учета или по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что касается уплаты налога за работников обособленных подразделений, то здесь поправка в абзац третий пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Теперь законодательно закреплено, что при расчете налога учитывается доход, выплачиваемый как работникам подразделения, так и сторонним лицам по гражданско-правовым договорам, заключенным подразделением от имени организации.

Сроки перечисления НДФЛ

С 1 января 2016 года по общему правилу удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение установлено для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая больничный по уходу за ребенком). Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Дата фактического получения дохода

• по командировкам – последний день месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, сверхнормативные суточные;
• при зачете встречных однородных требований, списании безнадежного долга компанией – соответствующая дата зачета или списания (подп. 4, 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам – последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата уплаты процентов по договору теперь значения не имеет, так же как и дата погашения беспроцентного займа.

Обратите внимание: первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договорам займа, в том числе по беспроцентным займам, выданным до 2016 года, будет 31 января 2016 года. Но если заем будет возвращен до 31 января 2016 года, то оснований для уплаты НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за все время пользования заемными средствами по такому договору, не имеется.

Новая форма справки 2-НДФЛ

Для отчета о доходах сотрудников, начиная с отчета за 2015 год, разработана новая форма 2-НДФЛ. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@.

В новой форме 2-НДФЛ учтены изменения, как действующие в 2015 году (инвестиционный налоговый вычет на покупку ценных бумаг, уменьшение суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранцев, работающих по патенту), так и вступающие в силу с 2016 года (социальные вычеты на лечение и обучение).

В новом порядке прописано, как аннулировать справку – составить аннулирующую справку с заполнением только данных о работнике и компании.

Упрощенная система налогообложения

Изменения в УСН

С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, согласно которой частные агентства занятости вправе оказывать услуги по предоставлению труда работников (персонала). Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлено, что частные агентства занятости, осуществляющие такую деятельность, не вправе применять УСН (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Это значит, что:

• право на применение УСН будет утрачено, если в 2016 году выручка налогоплательщика превысит 79,74 млн руб.;
• для перехода на УСН с 2017 года выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

С 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом не только «доходы минус расходы», но и с объектом «доходы» в пределах от 1% до 6% – в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ в редакции Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ).

Плательщики единого налога при УСН суммы НДС, выделенные в выставленных ими счетах-фактурах, с 1 января 2016 года не будут учитывать ни в доходах, ни в расходах (п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Уплатить же НДС в бюджет в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога все равно придется.

Этот же Закон № 84-ФЗ отменил запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства (обособленные подразделения, представляющие интересы юрлица и их защиту). С 2016 года не смогут применять УСН только организации, имеющие филиалы (обособленные подразделения, осуществляющие все или часть функций юрлица, включая функции представительства) (ст. 346.12 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход

Изменения в ЕНВД

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД сохранен на уровне 2015 года и составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 в редакции приказа Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 854)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Тарифы и предельная база

Общие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2016 год не изменились.

С 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляет:

• в ФСС РФ – 718 000 рублей;
• в ПФР – 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Новая отчетность в ПФР

Федеральным законом от 29 декабря 2015 года предусмотрен ряд изменений в пенсионное законодательство. В Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» введен пункт 2.2 статьи 11, согласно которому страхователь обязан представлять в ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице упрощенный отчет. С 1 апреля 2016 года в ПФР нужно будет предоставлять следующие данные по каждому работнику:

• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;

Это требование распространено и на лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Отчитываться нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, то есть ежемесячно. Для этого изменен абзац тринадцатый статьи 1 Закона № 27-ФЗ, куда месяц добавлен в качестве отчетного периода по обязательным пенсионным взносам.

Принятие поправок обусловлено установлением запрета на индексацию пенсий работающим пенсионерам.

За непредставление сведений в отношении каждого застрахованного лица установлена самостоятельная ответственность – 500 рублей. Взыскание производится органами ПФР в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года 212-ФЗ, для взыскания недоимок, пеней и штрафов по страховым пенсионным взносам. Взыскание может быть произведено по решению контролеров за счет средств страхователя, находящихся на его банковских счетах, или при их отсутствии за счет наличных средств или иного имущества через службу судебных приставов-исполнителей.

Детские пособия

3 февраля 2016 г. Минтруд РФ выпустил информацию, что с 1 февраля 2016 г. будут проиндексированы некоторые виды детских пособий семьям, имеющим детей.

Решение проиндексировать некоторые виды «детских» пособий принято во исполнение Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 г. № 42.

Первая группа пособий с 1 февраля 2016 года проиндексирована на 7%, то есть коэффициент их индексации составил 1,07.

Приведены конкретные размеры пособий в сравнении по годам.

Виды пособий	Размер выплаты в 2016 году, рублей	Размер выплаты в 2015 году, рублей
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
Единовременное пособие при рождении ребенка
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет	2 908,62 (на первого ребенка) 5 817,24 (на второго и последующих детей)	2 718,34 (на первого ребенка) 5 436,67 (на второго и последующих детей)

Выплаты по несчастным случаям

А вот ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 6,4 процента (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299). Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:

• в январе 2016 года – 84 964,2 руб.;
• в феврале – декабре 2016 года – 90 401,9 руб.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет:

• в январе 2016 года – 65 330,0 руб.;
• в феврале – декабре 2016 года – 69 510,0 руб. (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограничено максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2015 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия в январе 2016 года составит 261 320 руб. в месяц (65 330,0 руб. × 4). В феврале – декабре 2016 года – 278 040 рублей (69 510,0 руб. × 4).

Особенности применения тарифа по страхованию от несчастных случаев

Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов на этот вид страхования применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.

Новое в 2016 году

Новый срок для уплаты страховых взносов на травматизм

Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 394-ФЗ установил единый срок для уплаты страховых взносов на травматизм.

До 1 января 2016 года взносы нужно было перечислять по срокам в зависимости от вида договора с застрахованным лицом: если договор трудовой – то в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а если договор гражданско-правовой - в срок, установленный ФСС РФ. Теперь в статье 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ сказано, что взносы нужно платить ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем для уплаты считается следующий за ним рабочий день.

Администрирование взносов на травматизм

Этот же Закон № 394-ФЗ внес поправки в администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

До 1 января 2016 года страхователи были обязаны своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. После этой даты страхователи – юридические лица будут сообщать фонду о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими банковских счетов, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу застрахованных физических лиц. Страхователи –физические лица должны будут сообщать фонду об изменении места жительства.

Введена обязанность представлять в ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.

За непредставление в ФСС РФ документов, затребованных для осуществления контроля, страхователя оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Изменена ответственность за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС РФ.

Теперь штраф за опоздание исчисляется без ужесточения ответственности при просрочке более чем на 180 календарных дней. Он составит 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Отменен штраф за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Введен новый штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.

Таблица изменений 2016 года

НАЛОГИ
Суть изменений	Норма НК РФ		Как стало в 2016	Как было в 2015
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Уточнено, продажа каких линз освобождается от НДС.	Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», подпункт 1 пункта 2	Не облагается НДС реализация «очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС).			НДС не облагалась реализация очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Инспекции доначисляли НДС компаниям, которые продавали линзы с солнцезащитным эффектом, исправляющие зрение.
Контракт для подтверждения нулевой ставки можно оформить в виде нескольких документов.	Статья 165 «Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов»	Контракты, которые нужны для подтверждения нулевой ставки по экспорту, не обязательно оформлять как один документ, подписанный сторонами. Это может быть и несколько документов, Например, покупатель отправляет письмо-заказ, а продавец в ответ выставляет счет. Главное - из этих документов должно быть понятно, что стороны договорились обо всех условиях сделки. Кроме того, в документах должна содержаться информация о предмете, участниках и условиях сделки - в том числе, о цене и сроках ее исполнения. (новый п. 19 введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).			В кодексе ничего не говорилось о том, каким должен быть контракт. Поэтому проверяющие часто отказывали компаниям в нулевой ставке, когда те предъявляли контракт в виде нескольких документов, оформляющих сделку.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Введено понятие расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ).	Статья 80 «Налоговая декларация», пункт 1	Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).			В данной норме не содержалось понятия расчета НДФЛ.
Если не сдать форму 6-НДФЛ, инспекция арестует счет	Статья 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей»	Инспекция вправе принять решение о блокировке счета налогового агента, в том числе, и в случае, если он не предоставит в инспекцию форму 6-НДФЛ в течение 10 дней после истечения срока сдачи этой формы. Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем, когда расчет по НДФЛ будет сдан. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).			Формы 6-НДФЛ не было и санкций за то, что ее не сдали - тоже.
От НДФЛ освобождены возмещенные судебные расходы	Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»	Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной. Это сумма судебных расходов, возмещенных физлицу по решению суда. Судебные расходы - это госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела. (новый п. 61 НК РФ введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).			Среди выплат, которые не облагаются НДФЛ, не было компенсации судебных расходов.
Увеличен предельный размер дохода для «детского» вычета и размер вычета на ребенка-инвалида	Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», подпункт 4 пункта 1	Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в таком размере получают родители, супруги родителей и усыновители в отношении: Ребенка-инвалида до 18 лет; Учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет полагается в размере 6000 рублей. Увеличен до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого вычеты прекращаются. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ).			Вычет на ребенка-инвалида предоставлялся в размере 3000 рублей. Предельный размер дохода, до которого полагаются вычеты был 280 000 рублей.
Увеличен срок владения недвижимостью, при котором доходы от продажи этого объекта освобождаются от НДФЛ.	Введена новая статья	Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ при условии, что проданный объект был в собственности человека как минимум 5 лет. Это общее правило. Исключением являются случаи, когда право собственности на объект получено: В порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника; В результате приватизации; В результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В таких случаях минимальный срок составляет 3 года. Если объект был продан раньше, чем истек минимальный срок, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ. При расчете налога надо учитывать следующее правило. Налоговая база (сумма, с которой исчисляется налог) не должна быть меньше кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если объект продан дешевле, НДФЛ надо платить с произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7. Если продали дороже - НДФЛ уплачивается с суммы фактического дохода. Эти правила не применяются, если кадастровая стоимость продаваемого объекта не определена на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект. Субъекты РФ своими законами могут уменьшить пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ. (Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016).			Раньше для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года. При этом неважно, каким образом этот объект был получен.
Вычеты на лечение и обучение можно получить не только в инспекции, но и у работодателя.	Статья 219 «Социальные налоговые вычеты», пункт 2	Работник имеет право получить вычеты на лечение и обучение еще до конца года у работодателя. Для того, чтобы получить вычет, работник должен подать работодателю: Письменное заявление; Подтверждение права на получение вычета, выданное инспекцией. Работодатель предоставляет вычет, начиная с месяца, когда работник подал заявление вместе с уведомлением. Порядок получения такого подтверждения теперь тоже прописан в кодексе. В инспекцию надо подать заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 дней ИФНС должна выдать уведомление о праве на вычет. Если после обращения человека к работодателю за получением вычетов работодатель удержал налог без учета вычетов, он должен вернуть физлицу сумму этого излишне удержанного налога. Бывает, что по итогам года сумма дохода работника, полученного в компании, оказывается меньше суммы вычетов. В таком случае работник может получить социальные налоговые вычеты в ИФНС. Для этого нужно составить декларацию по НДФЛ и сдать ее в инспекцию вместе с документами, подтверждающими право на вычет. (Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Вычеты на лечение и обучение предоставляла только инспекция. Вычет можно было получить после окончания года, в котором человек потратил деньги на лечение или обучение.
Добавлено несколько оснований для получения имущественного вычета.	Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 1 пункта 1	Помимо случаев продажи имущества, доли в нем, доли в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, имущественный вычет можно получить также в следующих ситуациях: При выходе из состава участников общества; При передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества; При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.			Имущественный вычет не предоставлялся при выходе из общества, при передаче имущества участнику ликвидируемого общества, при уменьшении номинальной стоимости доли.
Дополнен перечень ситуаций, когда облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов вместо получения имущественного вычета.	Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 2 пункта 2	Ситуация 1. Участник ООО выходит из общества. При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Это облагаемый НДФЛ доход. Его теперь можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В состав расходов могут входить:			Раньше вопрос об учете расходов в таком случае считался спорным. Минфин предлагал уплачивать НДФЛ со всей суммы, полученной участником при выходе из общества.
		Ситуация 2. Общество ликвидируется и имущество передается участнику. Стоимость имущества облагается НДФЛ. При расчете суммы налога из стоимости имущества можно вычесть затраты, которые произвел участник в связи с приобретением этого имущества. Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.			Считалось, что НДФЛ надо облагать всю стоимость имущества, переданного участнику при ликвидации общества. Иную точку зрения приходилось доказывать в суде.
		Ситуация 3. Уменьшается номинальная стоимость доли участника. В этом случае у участника возникает доход, если ему возвращают сумму, на которую уменьшается доля. Теперь при расчете налога этот доход можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением данной доли. В состав расходов, на которые можно уменьшить такой доход, могут входить: Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Обратите внимание: учитывать расходы надо пропорционально уменьшению уставного капитала. Если уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.			Официальная позиция заключалась в том, что НДФЛ надо уплачивать со всей суммы, которая возвращалась участнику при уменьшении его доли.
Установлен размер имущественного вычета в случае, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.		Если нет документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале, имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных учредителем в результате прекращения участия в обществе, но не больше 250 000 рублей за год. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ).			Имущественный вычет в таком случае не предоставлялся.
Определена дата фактического получения дохода в различных ситуациях.	Статья 223 «Дата фактического получения дохода», пункт 1	Дата фактического получения дохода определяется как день: Приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; Зачета встречных однородных требований; Списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств.			Для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов - именно этот день считался днем фактического получения дохода. В отношении остальных ситуаций (командировочные, взаимозачет) дата фактического получения дохода не устанавливалась.
Уточнено, что по дивидендам надо исчислять НДФЛ не нарастающим итогом, а отдельно по каждой сумме.	Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 3	Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, исчисляются в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Суммы налога по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяются отдельно по каждой такой сумме, то есть не нарастающим итогом. Такой же принцип (то есть без определения суммы дохода нарастающим итогом) применяется и в отношении доходов, полученных от долевого участия. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			До 01.01.2015 это было очевидно в силу того, что данные доходы облагались до указанной даты по ставке 9 процентов на основании пункта 4 статьи 224 НК РФ. С 01.01.2015 этот пункт утратил силу. То есть доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от долевого участия в организации, стали облагаться по общей ставке 13 процентов. Поэтому теперь в отношении их в абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ отдельно указывается, что они определяются не нарастающим итогом в течение налогового периода, а отдельно по каждой сумме.
Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ	Пункт 5 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»	О доходах, с которых не удержан НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Сообщать о том, что не удержан НДФЛ, надо было не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.	Пункт 6 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные. НДФЛ с таких выплат надо перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором они производились. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, к примеру, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода.
Стало ясно, куда платить НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленными подразделениями.	Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 7	НДФЛ с доходов работника обособленного подразделения надо платить по месту учета этого подразделения. В отношении доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физлицами обособленным подразделением от имени компании, НДФЛ уплачивается тоже по месту нахождения подразделения.			Вопрос - куда перечислять НДФЛ - по месту учета головной организации или обособленного подразделения, был спорным. В Налоговом кодексе об этом ничего не говорилось.
Определено, куда и когда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.	Пункт 2 статьи 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы»	Кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты должны сдавать в инспекцию форму 6-НДФЛ. 6-НДФЛ предоставляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские фирмы, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от этих филиалов, в инспекцию по месту их нахождения. Крупнейшие налогоплательщики сдают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому подразделению). Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в инспекции как плательщики ЕНВД и (или) ПСН, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под эти налоги. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Формы 6-НДФЛ не было. Представлять надо было только 2-НДФЛ. Данную справку можно было сдавать в бумажном виде только в случае, если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, было меньше 10 человек.
Определен порядок зачета и возврата НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ.	Статья 232 «Устранение двойного налогообложения»	Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке. Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации. В ней указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве. Документы должны быть выданы и заверены уполномоченным органом этого государства. Кроме того, необходим их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Порядок зачета и возврата в Налоговом кодексе не был прописан.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Изменен стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым.	Статья 256 «Амортизируемое имущество», пункт 1	Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.			Амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Увеличился стоимостной предел для признания имуществ основным средством.	Статья 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», пункт 1	Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016).			ОС признавалось имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Изменился учет процентов по рублевым долговым обязательствам для контролируемых сделок.	Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения», пункт 1.2	Если долговое обязательство, оформленное в рублях, возникло из контролируемой сделки, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов составляют: На период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ; Для рублевых обязательств, возникших из сделок, не являющихся контролируемыми, величина предельного процента не изменилась. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года).			Были установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в рублях: Начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Уточнен порядок расчета налога на прибыль с дивидендов.	Статья 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях», пункт 6	Уточнено, что если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, являются резиденты РФ (физлица или компании), то сумма налога, удерживаемого при выплате дивидендов, определяется по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Иначе говоря, порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов определяется по получателю. Если дивиденды получает резидент РФ - налог рассчитывается по пункту 5 статьи 275 НК РФ. Если нерезидент - то налог удерживается с выплачиваемой суммы. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Было установлено, что при выплате дивидендов иностранной компании или физлицу-нерезиденту налог на прибыль надо удерживать с выплачиваемой суммы.
Увеличен предельный размер выручки для ежеквартальных авансовых платежей.	Статья 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей», пункт 3	Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Предельный размер выручки составлял 10 млн рублей.
АКЦИЗЫ
Появился новый вид подакцизного товара - средние дистилляты.	Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 11 пункта 1	Топливо печное бытовое заменено на «средние дистилляты». В данное понятие входит не только печное топливо, но и судовое.			В числе подакцизных товаров данной нормой было названо топливо печное бытовое.
Установлен порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, которая занимается продажей средних дистиллятов.	Введена новая статья.	Введена новая статья 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами». Эта норма устанавливает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. Для получения свидетельства компания должна представить в инспекцию заявление о выдаче свидетельства. Полный пакет документов зависит от вида операции со средними дистиллятами. К примеру, в отношении водных судов надо сдать копии документов, подтверждающих право собственности, владения, или пользования на судно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ ).			Понятия «средние дистилляты» в Налоговом кодексе не было.
	Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 10 пункта 1	Уточнено понятие прямогонного бензина. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).
Пополнен список объектов обложения акцизами.	Статья 182 «Объект налогообложения», пункт 1	(Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).
Установлено, как рассчитывать налоговую базу по средним дистиллятам.	Статья 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров»	Статья дополнена пунктами 11 - 13, в которых установлено, как рассчитывать налоговую базу при получении и реализации средних дистиллятов. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).
Определены правила применения вычетов по средним дистиллятам.	Статья 200 «Налоговые вычеты»	Статья дополнена пунктами 22 - 24, в которых установлен порядок применения вычетов по средним дистиллятам. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).
Изменились ставки акцизов.	Статья 193 «Налоговые ставки»	Установлены ставки акцизов на 2016-2017 годы. Возросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили. Повышение также касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Снижена ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Увеличилась ставка на бензин класса 5. Она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, ставка тоже повысилась - 10 500 руб. за 1 т. Снижена ставка для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения. В 2016 году она составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Акциз на другие вина и игристые вина будет равен 9 и 26 руб. за литр соответственно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ).			Размеры некоторых ставок были другими.
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
К добытым полезным ископаемым отнесено лигатурное золото.	Статья 337 «Добытое полезное ископаемое», подпункт 13 пункта 2	К добытым полезным ископаемым относится, в том числе, лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика. Уточнено, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгметаллов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 319-ФЗ).			Про лигатурное золото в статье не упоминалось. Также не было сказано, что понимается под нормативными потерями.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ставку при применении УСН с объектом «доходы» могут менять субъекты РФ.	Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 1	Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях может быть даже нулевая ставка. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016)			Ставка для УСН с объектом «доходы» была одна - 6 процентов.
Ставка при УСН с объектом «доходы минус расходы» может быть снижена в отношении 2017-2021 годов.	Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 3	Установлено, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
	Статья 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1	Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на имущество по недвижимости должны платить не только собственники.	Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества	Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ.
Отчетные периоды по налогу с торгово-офисных зданий	Пункт 2 статьи 379 «Налоговый период. Отчетный период»	Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Изменен срок уплаты налога физлицами.	Статья 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1	Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Изменен срок уплаты налога.	Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога», пункт 1	Налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЫПЛАТЫ
Суть изменений	Новый документ	Как стало в 2016			Как было в 2015
Увеличена предельная база для начисления взносов в ФСС.	Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265, вступает в силу с 01.01.2016.	С 2016 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС составляет 718 000 рублей. Ставка для начисления не изменилась. С начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих 718 000 рублей, нужно уплатить взносы в ФСС в размере 2,9 процента.			Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляла 670 000 рублей.
Предельная база для начисления взносов в ПФР стала больше.		С 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей. Ставка для начисления взносов сохранена в размере 22 процента до предельной величины базы для начисления и 10 процентов - свыше предельной величины.			Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляла 711 000 рублей.
Повышен коэффициент индексации для ежемесячных выплат по «несчастному» страхованию.	Постановление Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299	С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. Значит, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты с учетом индексации равен 72639,28 рублей (68 270 руб. х 1,064).
Ставки взносов на «несчастное» страхование не изменились.	Федеральный закон от 14.12.2015 № 362-ФЗ	Напомним, ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Размер ставок - от 0,2 до 8,5 процента - зависит от основного вида экономической деятельности и класса профессионального риска.
Установлено, как платить взносы на травматизм при предоставлении персонала.	Изменения в ст. 22 Закона № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ	Страхователи, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или ИП (далее - принимающая сторона), уплачивают страховые взносы с заработка направленных временно работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. А также из надбавок и скидок к страховому тарифу, устанавливаемых с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники. Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу.			Законодательством не был урегулирован порядок предоставления персонала. Соответственно, не были прописаны и правила исчисления страховых взносов при предоставлении персонала.
КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ
Суть изменений	Новый документ	Как стало в 2016			Как было в 2015
Для ЕНВД коэффициент-дефлятор не изменился.	Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854	Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,798 Коэффициент-дефлятор К1 применяется при расчете единого налога на вмененный доход. При расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1.
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор повышен.		Коэффициент-дефлятор равен 1,514. Данный коэффициент учитывается при расчете фиксированного авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России на основе патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Авансовый платеж равен 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Значит, в 2016 году авансовый платеж без учета регионального коэффициента составит 1816,80 рублей.			Коэффициент-дефлятор для НДФЛ был равен 1,307.
Для УСН коэффициент-дефлятор увеличен.		Коэффициент-дефлятор равен 1,329. На этот коэффициент умножается предельная величина дохода, полученного по итогам отчетного (налогового) периода, при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. Она составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Значит, предельная величина в 2016 году равна 79 740 000 рублей. Также индексируется размер дохода за 9 месяцев, при котором компания вправе перейти на этот спецрежим - 45 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный максимум в 2016 году с учетом коэффициента составит 59 805 000 рублей (45 000 000 руб. х 1,329).			Коэффициент-дефлятор для УСН был равен 1,147.
Для ПСН коэффициент-дефлятор повышен.	Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772	Коэффициент равен 1,329. Коэффициент учитывается при определении субъектами РФ максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ он не может превышать 1 млн. рублей. С учетом коэффициента этот размер не должен быть больше 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329).			Коэффициент-дефлятор для ПСН был равен 1,147.
Установлен коэффициент-дефлятор для торгового сбора.	Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772	Коэффициент установлен в размере 1,154. На него умножается ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков. Она не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка (п. 4 ст. 415 НК РФ). С учетом коэффициента в 2016 году эта ставка должна быть не более 634,70 рубля (550 руб. х 1,154).			Коэффициент-дефлятор на 2015 год не устанавливался.
Коэффициент по налогу на имущество увеличился.	Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772	Коэффициент по налогу на имущество равен 1,329. Он учитывается при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).			Коэффициент-дефлятор для налога на имущество был равен 1,147.
ШТРАФЫ, САНКЦИИ
Суть изменений	Норма кодекса	Как стало в 2016			Как было в 2015
Снижен штраф за невнесение платы за вред автодорогам большегрузами свыше 12 тонн.	Статья 12.21.3 КоАП РФ «Несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн»	Для водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, и для собственников ТС, за исключением ТС, принадлежащих иностранным перевозчикам штраф составляет 5000 рублей. А за повторное нарушение - 10 000 рублей. Кроме того, установлено, что ответственность за невнесение платы за вред автодорогам не наступает, если на момент рассмотрения дела транспортное средство проехало от границы РФ не больше 50 км, и плата была внесена еще до рассмотрения дела. (Изменения внесены Федеральным законом от 14.12.2015 № 378-ФЗ).			Административный штраф за невнесение платы за вред автодорогам был предусмотрен в следующих размерах: Для водителя транспортного средства - 5000 рублей; Для должностных лиц, ответственных за движение указанного транспортного средства, - 40 000 тысяч рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для индивидуальных предпринимателей - 40 000 рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для юридических лиц - 450 000 рублей (за повторное нарушение - 1 млн рублей).
Установлены санкции за непредставление формы 6-НДФЛ.	Статья 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»	Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ приводит к штрафу в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016).			Формы 6-НДФЛ не было, и ответственности тоже.
Введены санкции за представление налоговыми агентами документов с недостоверными сведениями.	В Налоговый кодекс введена новая статья.	Если налоговый агент подаст в инспекцию документы с недостоверными сведениями, его ждет штраф в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).			Ответственности за представление документов с недостоверными сведениями не предусматривалось.

Ежегодно действующее законодательство меняется. Одновременно с этим изменяются стандарты оформления документации. Какие предусмотрены формы на 2019 год для бухгалтерской отчетности?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Обязательные формы для отчетности предпринимателей о своей деятельности постоянно меняются. Обусловлено это и поправками в законодательстве, и стремлением к усовершенствованию системы контроля.

Как бы то ни было, крайне важно постоянно следить за новыми изменениями. Подача отчета по уже несуществующей форме чревата штрафом. Из чего состоит в 2019 году бухгалтерская отчетность?

Базовые моменты

Под отчетной документацией подразумеваются бланки, подаваемые в контролирующие инстанции ежегодно. Отчеты подаются в ФНС , ПФР , Комитет статистики и прочие органы.

Вся отчетность формируется на основании сведений бухгалтерского учета. Какие же формы бухгалтерских отчетов подаются?

В первую очередь, состав отчетности различается исходя от организационно-правовой формы экономического субъекта.

Например, представителями бизнеса малого должны подаваться:

• баланс;
• финансовый отчет об итогах деятельности;

Для предприятий среднего и крупного размера отчетный список другой:

• баланс результатов финансовых операций;
• отчет по изменениям капитала;
• отчет по движению денежных средств.

В некоторых ситуациях, если деятельность предприятия сопровождается непременной аудиторской проверкой, требуется дополнительно сдавать .

А вот индивидуальным предпринимателям вообще не требуется сдавать бухгалтерской отчетности. Они вправе совсем не вести никакую бухгалтерию.

Бухгалтерские отчеты отражают полную информацию о деятельности организации в плане производственных процессов, оказания услуг, торговли, получения дохода, затрат на различные нужды.

То есть бухгалтерский отчет способствует формированию полноценной картины о деятельности конкретной организации за определенный промежуток времени.

Как старые формы по бухгалтерской отчетности, так и новые, надобны не только для осуществления контроля соответствующими органами, но и в процессе управления.

Определения

Под бухгалтерской отчетностью понимается совокупность документов, всесторонне отражающих имущественное, экономическое и хозяйственное положение организации.

Основой для подготовки отчетности является первичная документация бухгалтерского учета. Таковая в обязательном порядке создается в процессе любой хозяйственной операции.

Формы для бухгалтерской отчетности это специальные бланки, позволяющие систематизировать информацию из первичных документов.

При заполнении форм из общей информации извлекается наиболее важная. Анализ сведений контролирующими органами помогает определить сумму налоговых сборов, подлежащих к уплате.

Для самой организации бухгалтерские формы отчетности тоже имеют немаловажное значение. С их помощью можно оценить:

• рентабельность использования имеющихся активов;
• наиболее выгодные направления деятельности;
• уровень доходности за определенный период;
• целесообразность принятых управленческих решений и т.д.

Классификация видов

Классифицировать виды бухгалтерской отчетности возможно по:

• объему информации;
• периодичности составления;
• информационной наполненности и прочее.

Отчетность по объему информации может являться:

Периодичность составления отчетности может быть:

Целевое направление бухгалтерской отчетности может быть:

Помимо прочего можно разделить бухгалтерскую отчетность в зависимости от сферы использования на:

Действующие нормативы

Регламентируется внешний вид и порядок образования бухгалтерской отчетности законом «О бухгалтерской отчетности».

Данный норматив постоянно пересматривается Минфином, в него периодически вносятся различные поправки. Все они требуют неукоснительного соблюдения.

Подавать бухгалтерскую отчетность обязаны все организации, ведущие бухучет. Подается отчетность ежегодно, в трехмесячный срок с момента завершения отчетного года.

Начиная с 2019 года в процессе подготовки отчетности нужно принимать во внимание .

Также отдельными письмами и разъяснениями ФНС регулируются некоторые нюансы оформления отчетности.

Оформлять всю отчетность бухгалтерского характера нужно, руководствуясь .

Ранее бухгалтерские формы отчетности и порядок их образования определялись .

Данный норматив был признан утратившим силу . С 2011 года применение обязательных форм бухгалтерской отчетности регулируется Приказом №66н.

Изменения законодательства в 2019 году заключаются в замещении «Отчета о прибылях и убытках» другой формой, именуемой «Отчетом о финансовых результатах».

В целом состав документов, подаваемых в контролирующие органы, остался практически неизменным.

В 2019 году представителям малого бизнеса надлежит предоставлять два новых отчета в органы статистики. Для юрлиц предусмотрена форма «МП-СП», для ИП – «1-Предприниматель».

Срок подачи данных отчетов до 1.04.2016. За нарушение сроков налагается штраф. Важно, что Росстат вправе выписывать штраф не позже двух месяцев после завершения периода подачи отчетности.

Что входит в состав бухгалтерской отчетности организации

Состав обязательной отчетности бухгалтерского характера определяется и, ратифицированным , Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» .

Обязательная бухгалтерская отчетность состоит из документов, именуемых:

• бухгалтерским балансом;
• отчетами о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении средств;
• приложения бухгалтерского баланса;
• отчетами о целевом использовании полученных средств;
• пояснительной запиской к отчетности и аудиторским заключением.

Когда представленные значения не сходятся в показателях, обязательно требуется их корректировка. Правила уточнения сведений определяются нормативными актами.

Исправленные данные отображаются в , которая прилагается к отчетности. При этом непременно указывается причина поправки первоначальных показателей.

Основные документы

С начала 2011 года, в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о доходах/расходах;
• отчет о видоизменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• приложение к бухгалтерскому балансу;
• отчет о целевом распределении полученных средств;
• пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;
• аудиторское заключение.

В 2019 году немного упростилась процедура сдачи отчетности за счет отсутствия необходимости подготовки и подачи сопроводительной пояснительной записки.

Также с 2019 года не требуется наличия на отчетах подписи бухгалтера, достаточно заверения ее главным руководителем. подают организации, попадающие под обязательный аудит.

Но в то же время организация, инициировавшая добровольную аудиторскую проверку, вправе приложить заключение аудиторов к подаваемой обязательной отчетности.

Форма 1

Основной формой является отчет под названием « ». Он характеризует совокупное состояние активов и пассивов в денежном выражении. Код ОКУД 0710001.

Состоит форма 1 из двух частей:

Форма 2

Форма 2 являет собой « », содержащий экономические показатели операций хозяйствования, формирующие доход и определяющие убыток.

С помощью данного отчета устанавливается результат финансовых операций за отчетное время. То есть можно увидеть, на основании чего получена прибыль и понесены расходы. Код ОКУД 0710002.

Форма 2 содержит несколько важнейших разделов:

• доходы/расходы относительно обычных видов деятельности;
• другие доходы/расходы;
• результаты финансовых операций;
• раздел справки;
• дешифровка некоторых прибылей/убытков.

Для заполнения данного отчета необходимым является расчет таких показателей:

• проценты к получению;
• выручка от реализации продукции;
• чрезвычайный доход;
• доход от участия в иных организациях;
• иные операционные доходы.

При помощи этого отчета можно всесторонне проанализировать полученную прибыль и выявить характер и причины убытков организации.

Форма 3

Форма 3 называется « ». Она отображает движения наличествующего капитала в отдельном временном интервале и сопутствующие этому видоизменения.

В сущности, это разъяснение к бухгалтерскому балансу и отчетности по прибылям/убыткам. Код ОКУД 0710003. Форма 3 указывает причину видоизменения имеющегося капитала.

Форма 4

Форма 4 это « ». В ней содержатся сведения о содержании определенных активов организации, обязательствах, а также структурности активов и источниках их финансирования.

Форма 4 имеет код ОКУД 0710004. В отчете приводятся данные касательно всех денежных поступлений за установленный период.

Форма 5

Формой 5 именуется «Приложение к бухгалтерскому балансу». В нем содержатся дополнительные системные и аналитические сведения о дополнительных данных учета по бухгалтерским счетам.

Код ОКУД 0710005. Форма 5 имеет следующие неизменные разделы:

• движение заемных средств;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• амортизируемое имущество.

Форма 6

Формой 6 называется « ». Предусмотрен документ для организаций некоммерческого типа.

В нем показывается расходование поступивших благотворительных взносов и безвозмездных денежных поступлений. Код ОКУД 0701006.

Форма 6 предполагает заполнение разделов под названием:

• входящее сальдо;
• поступило средств;
• использовано средств;
• сальдо на конец года.

Другие отчеты к сдаче

Среди прочей отчетной документации стоит отметить аудиторское заключение. Его обязательно надлежит сдавать аудируемым организациям.

Предназначением документа является формулирование точки зрения аудитора относительно достоверности подаваемой финансовой отчетности.

Аудиторское заключение включает такие разделы как:

• название документа;
• уточнение адресата;
• сведения об аудируемом субъекте;
• сведения об аудиторе;
• перечень аудируемой отчетности финансового типа;
• результаты аудита;
• мнение аудитора;
• указание даты составления.

Из новшеств по сдаче бухгалтерской отчетности можно отметить утверждение новой формы сдаваемой посредством электронной передачи данных.

Утверждена таковая . Нужно учитывать, что с 2019 года организации могут сами выбирать, в каком виде подавать бухгалтерскую отчетность.

Взаимосвязь между документами

В бухгалтерской отчетности абсолютно все существующие формы обладают неразрывной связью. Например, заполняя баланс, необходимо ревизовать значения в иных формах на совпадение.

По сути, отчетность бухгалтерского типа это взаимосвязь показателей финансового и хозяйственного характера для организации в отчетном периоде.

Все имеющиеся показатели отчетности соединяются в соответственные формы. Всякая из форм обладает независимым предназначением, но вместе с тем тесно соединена с прочими формами.

Для бухгалтерских форм отчетности взаимосвязь обладает характером логическим и информационным.

Как пример, можно рассмотреть взаимосвязи, свойственные бухгалтерскому балансу:

Помимо взаимоотношения общего на уровне разделов, наличествуют взаимные связи между некоторыми статьями баланса.

Нужно учесть, что состав бухгалтерской отчетности непрестанно меняется, а значит, видоизменяются и отдельные взаимосвязи.

Трансформации в формах отчетности обусловлены стремлением приблизить действующую отчетность к значениям Международных стандартов финансовой отчетности.

На практике можно выделить и прочие взаимосвязи относительно показателей бухгалтерских форм отчетности.

Знание основных взаимосвязей между показателями отчетности позволяет провести углубленный финансовый анализ деятельности организации.

В конце марта 2017 года бухгалтера должны сдать бухгалтерскую отчетность за 2016 год. Посмотрите, какой состав бухгалтерской отчетности для вашей компании, по каким формам сдавать отчетность, можно ли сдать вам упрощенные формы и какие сроки сдачи отчетности в 2017 году.

Состав бухгалтерской отчетности за 2016 год для вашей компании

Что же входит в состав бухгалтерской отчетности за 2016 год согласно действующему законодательству? В состав годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год в общем случае обязательно должны войти следующие формы (ниже вы можете скачать любую форму):

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о финансовых результатах
• Отчет об изменении капитала
• Отчет о движении денежных средств
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Последние три формы в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год называются приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Но они являются обязательными в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Ниже мы расскажем о составе бухгалтерской отчетности за 2016 год для малых предприятий.

Важно! Обратите внимание, что в обязательный состав бухгалтерской отчетности не входит пояснительная записка. Однако бухгалтер может ее составить, если считает, что есть важная информация, требующая пояснения к бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности за 2016 год

Формы бухгалтерской отчетности за 2016 год утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, каких-либо новинок в этом году для форм не введено, поэтому они заполняются также, как и за прошлые года.

Скачайте ниже формы бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Минфин рассказал, как упростить учет и отчетность за 2016 год

Минфин России выпустил рекомендации для аудиторов по проверке бухотчетности. Советы чиновников актуальны и для компаний. Если следовать рекомендациям, можно безопасно упростить учет и сдать отчетность без лишних оборотов (письмо от 28.12.16 № 07-04-09/78875).

Есть четыре совета чиновников, которые стоит учесть в работе. Ведь при проверке отчетности аудиторы будут следовать разъяснениям финансистов. Эксперты журнала «Российский налоговый курьер» рассказали об этом в статье Чтобы прочитать статью, подтвердите или оформите

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2016 год

Согласно Федеральному закону № 402-ФХ от 06.12.2011 года существует закрытый перечень организаций, имеющих право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе сдавать бухгалтерскую отчетность за 2016 год по упрощенным формам.

К ним относятся:

• Субъекты малого предпринимательства;
• Некоммерческие организации;
• Резиденты "Сколково".

Скачайте форму упрощенной бухгалтерской отчетности.

Если ваша организация относится к одному из указанных субъектов - вы вправе применить упрощенные формы бухгалтерской отчетности за 2016 год. Но будьте внимательны, упрощенные формы - это право, а не обязанность организаций, поэтому это право должны быть закреплено в учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2016 год (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Для возможности использовать упрощенные формы в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета можно указать следующую фразу "Организация составляет и представляет упрощенную бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах".

ПРИМЕР

Учетной политикой организации, относящейся к субъектам малого предпринимательства, на 2016 год не установлена возможность сдачи бухгалтерской отчетности за 2016 год в упрощенной форме.

В этом случае бухгалтер должен составить бухгалтерскую отчетность в полном объеме по общим формам.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в 2017 году

Бухгалтерская отчетность должны быть сдана в Росстат и в налоговую не позднее окончания 3 месяца после отчетного года, иными словами не позднее 31 марта.

Что важно учесть бухгалтеру при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год? Аудиторы компании «Правовест Аудит» отметят в данной статье 6 ключевых моментов, на которые Минфин РФ обратил внимание аудиторов в своих рекомендациях по проверке бухотчетности за 2016 год и еще 8 актуальных и значимых за предыдущие годы.

Каждый год Минфин выпускает разъяснения аудиторам, где освящает наиболее важные вопросы по составлению отчетности. Рекомендации ведомства по составлению отчетности за 2016 год доведены письмом от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875. Поэтому при подготовке отчетности бухгалтеру необходимо учесть мнение финансистов по следующим вопросам:

1. Выданные (полученные) валютные авансы, подлежащие возврату, нужно пересчитать

По общему правилу авансы пересчитываются в рубли на дату перечисления (получения) и в дальнейшем не переоцениваются (п. 9 ПБУ 3/2006).

Однако Минфин разъясняет, что при возникновении у исполнителя обязанности возврата ранее полученных им валютных авансов (например, в связи с неисполнением условий договора) указанные суммы подлежат пересчету по правилам пункта 7 ПБУ 3/2006. То есть на дату принятия решения о возврате аванса, и (или) на отчетную дату.

Образовавшая при пересчете курсовая разница отражается в бухучете и раскрывается в отчетности. Данная разница включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, возникла обязанность их возврата.

2. Поступления от учредителей не признаются доходами

Минфин напомнил, что поступление денежных средств и иного имущества от учредителей (акционеров, участников, собственников) в счет вкладов, взносов при формировании уставного фонда, в качестве безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества не признаются доходами организации (п. 2 ПБУ 9/99). Соответственно, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» эти суммы не отражаются.

Ранее Минфин уже разъяснял, что вклад участника (собственника) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал» (письмо от 27.11.2014 N 07-01-06/60407).

3. Разукрупнение основного средства на синтетических счетах не отражается

Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухучета не отражается. То есть, в данном случае используются только субсчета аналитического учета к счету 01 «Основные средства» .

4. Доходы (расходы) от продажи иностранной валюты отражаются в Форме № 2 свернуто

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 9/99). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 10/99). Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 поступления денежных средств от валютно-обменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации.

Минфин разъясняет, что доходом (расходом) от продажи иностранной валюты признается сумма выгоды (потерь) от этой операции. Она рассчитывается как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.

Таким образом, эта операция не рассматривается как продажа прочих активов. На счете и в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов (расходов) отражается только разница.

5. По налоговым доначислениям признается оценочное обязательство

Если на отчетную дату организация участвует в судебном споре с ИФНС, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пени, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухучете признается соответствующая сумма оценочного обязательства (п. 4, 5 ПБУ 8/2010).

Величина признанного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. Если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов» .

6. Как отразить в Форме № 2 уплаченные (подлежащие уплате) налоговые санкции?

Начисленный налог на прибыль (аналогичные обязательные платежи ЕНВД, ЕСХН и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» .

Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или подлежащие уплате, по всем остальным налогам (взносам) в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения. То есть отражаются на счетах расходов, счет не используется.

Соответственно, и в отчете о финансовых результатах суммы санкций раскрываются по разным строкам в зависимости от вида налога, по которому они начислены.

Кроме перечисленного, Минфин высказался по следующим вопросам:

признание кредиторской задолженности перед бюджетом, подлежащей списанию;

отражение в бухгалтерском учете платы за «Платон» и транспортного налога;

отражение прибыли КИК;

бухгалтерский учет экологического сбора;

представление пересмотренной бухгалтерской отчетности;

отчетный год для преобразованной организации;

составление бухгалтерской отчетности организации, реорганизованной в форме присоединения;

составление консолидированной финансовой отчетности.

Также актуальными при составлении отчетности за 2016 год остаются рекомендации Минфина аудиторам по проверке отчетности за прошлые годы.

Вспомним наиболее значимые из них:

1. Обещанные премии сотрудникам по итогам работы за год формируют оценочное обязательство

Например, в организации установлена система премирования работников, предусматривающая выплату премии в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году. В этом случае организация на основе оценки вероятности достижения таких показателей (условий) в отчетном году признает оценочное обязательство в соответствии с ПБУ 8/2010 (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

2. Выданные высоколиквидные займы отражаются в балансе в составе денежных средств

Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовые вложения отражаются по строке 1240 актива баланса.

В силу п. 5 ПБУ 23/2011 высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости, являются денежными эквивалентами. В бухгалтерском балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Если по условиям договора займа сроки и порядок возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) позволяют отнести данный заем к денежным эквивалентам, информация о нем отражается займодавцем в балансе по строке 1250 (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

3. ТМЦ, купленные для строительства, относятся к внеоборотным активам

Сырье и материалы, используемые для создания внеоборотных активов организации (например, строительство здания) не удовлетворяют характеристикам МПЗ, приведенным в п. 2 ПБУ 5/01. Поскольку не используются в качестве сырья и материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (при выполнении работ, оказании услуг), не предназначены для продажи, не используются для управленческих нужд организации. Минфин считает, что они не могут быть признаны частью МПЗ и отражаться в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы». Такие активы отражаются в разделе 1 баланса в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

4. Расходы за счет фондов признаются в обычном порядке

ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Следовательно, использование чистой прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету , и никак не влияет на показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса. Использование средств фондов отражается только в аналитическом учете на субсчетах к счету .

5. Стоимость МПЗ отражается в отчетности за минусом возвратных отходов

При формировании информации о величине МПЗ Минфин разъясняет, что стоимость отходов производства отражается на субсчете 10-6 «Прочие материалы». Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи) и относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. То есть доход в виде рыночной стоимости полученных отходов не отражается (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355). Данное разъяснение необходимо учитывать при формировании показателей актива баланса, а также себестоимости при составлении отчета о финансовых результатах.

Но это правило применимо только к возвратным отходам. Если же при демонтаже или ликвидации основного средства остаются приходные к использованию отходы, они также учитываются на субсчете 10-6 , но в корреспонденции со счетом учета прочих доходов - 91.

6. Авансы, выданные на строительство, учитываются как внеоборотные активы

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Краткосрочные – активы и обязательства со сроком обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства относятся к долгосрочным.

Минфин разъясняет, что при выдаче авансов подрядчикам на оплату работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств, суммы предоплат отражаются в балансе в разделе 1 "Внеоборотные активы" (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Однако, если строительство, например, заморожено и встал вопрос о возврате авансов, в отчетности их нужно перевести в состав оборотных активов и показать как дебиторскую задолженность (раздел 2 баланса).

7. Полученные (выданные) авансы отражаются в балансе без НДС

При перечислении организацией предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету). Аналогично при получении аванса отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

8. Средства в банках с отозванными лицензиями раскрываются в балансе обособленно

Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций, раскрывается отдельной статьей (например, "Средства на счетах, операции по которым прекращены") в разделе "Оборотные активы" баланса. С момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета и возврат средств, указанные средства отражаются в бухучете на счете 55 «Специальные счета в банках» . После подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Отдельно стоит остановиться на бухгалтерском учете страховых взносов . Введение с 2017 года в НК РФ новой главы и передача функций по администрированию взносов в ИФНС не меняет позиций в бухучете. Страховые взносы не переведены в статус налоговых платежей, поэтому учитывать их нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" , как и ранее.

Законодательство по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности";

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н;

Январь 2017 г. Подготовлено аудиторами «Правовест Аудит»

Остались вопросы?

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Чтобы сдать бухгалтерский отчет за 2016 год, нужно воспользоваться новым бланком для передачи сведений о балансе компании. В этой статье опубликовано, как правильно заполнять данный бланк по строкам, а также конкретный пример уже полностью оформленного документа

09.11.2016

Структура бухотчетности за 2016 год

Бухгалтерская отчетная документация за 2016 год передается компаниями сразу в две службы по их местонахождению:

статистическую;

налоговую.

За текущий 2016 год сдается следующая бухотчетность:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

приложения к двум названым отчетам (это могут быть в зависимости от ситуации отчеты, касающиеся изменений капитала, движения финансов, целевого использования денежных средств).

Еще законодательством предусмотрено, что к бухотчетности можно добавлять пояснения, которые оформляются в виде текстов или таблиц. Но аудиторское заключение должно прилагаться в обязательном порядке. Именно в нем содержится подтверждение достоверности всех бухгалтерских документов. Но это делается в том случае, когда компания подлежит аудиторской проверке - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.

Компании некоммерческого типа также сдают бухотчетность, структура которой следующая:

• целевое использование денежных средств;

  приложения к обязательным отчетам.

Для ИП подобные отчеты по бухгалтерии сдавать нет необходимости. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена сдача бухотчетности в упрощенном варианте. Вот его основные нюансы:

В баланс сразу включают и отчетные данные о финансовой результативности, но без детализации.

Приложениях размещается только та информация, которая нужна при оценке финансового положения данной компании либо для оценивания ее финансовой результативности.

В случае отсутствия сведений для оформления названых приложений, заполняются только обязательные бланки - отчет о балансе и о финансовых результатах. Эти правила подтверждаются следующими официальными документами:

приказ №66н (пункт 6);

письмо №03-02-07/1-80 Министерства финансов нашего государства;

информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).

В какие сроки следует сдавать балансовый отчет за текущий 2016 год?

Бухотчетность за годовой период сдается фирмами в местную налоговую службу на протяжении 3-х месяцев с момента завершения отчетного периода, то есть года - Налоговый кодекс, статья №23 (пункт 1, подпункт 5). В статистическую службу передают данный отчет в такие же сроки - ФЗ, закон №402, статья 18 (пункт 2).

Отчетный документ со сведениями о балансе компании за 2016 года передают в соответствующие отделения местных служб к 31 марта следующего года (в нашем случае - 2017 года). Промежуточная бухотчетность, которая оформляется в компании для удобства ведения бухгалтерии, в налоговую и статистическую службы передавать не нужно.

Чистые бланки отчета (актуальны на 2016-2017 гг.)

Скачать чистые бланки для заполнения балансового отчета:

Особенности упрощенной формы финансовой отчетности за текущий 2016 год

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о целевом использовании средств. Для отчета за 2016 год используются следующие ключевые даты:

В упрощенной форме баланса заполняют две обязательные части:

актив - внеоборотные и оборотные величины;

пассив - величины своего капитала, заемных финансов, кредиторских задолженностей.

Итоговые результаты по данным разделам записываются в С1600 и С1700, при этом их цифровые значения должны быть равны между собой. Остальные строки также имеют свою кодировку, которая проставляется в дополнительном столбце (его вносят в отчет самостоятельно). Такая кодировка проставляется по цифровому показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя - приказ №66н (пункт 5).

В укрупненные статьи балансового отчета по УСН за 2016 год входят:

1. Материальные внеоборотные активы (основные денежные средства + незавершенные капиталовложения в них).	1. Капиталы и резервы (уставной капитал + добавочный и резервный капитал + нераспределенная прибыль + непокрытый убыток + переоценка основных денежных средств (активы нематериального типа) + свои же акционные бумаги (которые были выкуплены для последующего аннулирования) либо доли учредителей).
2. Нематериальные, финансовые внеоборотные активы (нематериальные активы + долгосрочные денежные средства, с включением результатов исследований, незавершенные вложения в активы нематериального типа, исследования).	2. Заемные средства долгосрочного типа (деньги, полученные в результате кредитов или займов долгосрочного характера).
3. Запасы (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	3. Заемные средства краткосрочного типа (деньги, полученные по займам или кредитам краткосрочного характера).
4. Денежные средства и эквиваленты (такая же статья существует в общем варианте балансового отчета).	4. Кредиторская задолженность (цифровой показатель суммы задолженности компании краткосрочного типа перед кредиторами).
5. Финансовые и другие активы оборотного типа (краткосрочные вложения + дебиторская задолженность + прочие активы).	5. Другие обязательства (краткосрочного и долгосрочного характера).

Особенности общей формы балансового отчета за 2016 год

Особенности общей формы балансового отчета подаются в приказе №66н, а именно в приложении №1 к нему. Этой формой могут пользоваться и субъекты малого предпринимательства, хотя для них разработан упрощенный вариант данного отчета.

Балансовый отчет по этой форме также содержит несколько граф, в которых должны отражаться показатели по следующим датам (для 2016 года):

Рассмотрим теперь все нюансы по каждой графе отдельно.

№1 - проставляется номер пояснения к балансовому отчету (при наличии пояснительной записки),

№3 - дополнительно добавленная графа для построчной кодировки.

Как и упрощенная форма, общая имеет две основных части:

Актив - отражает размеры всех активов, как оборотных, так и необоротных.

Пассив - отражает величину своих собственных капиталов + заемные средства + кредиторская задолженность.

Расписываем балансовый отчет по разделам:

Раздел №1 - активы внеоборотного характера.

Активы нематериального типа. В С1110 прописывают остаточную стоимость активов нематериального типа (в соответствии с приказом №153н Минфина нашего государства, а именно с пунктом №3 ПБУ 14/2007).

К объектам активов нематериального типа относятся те, что подходят по следующим критериям:

способность приносить выгоду в экономическом плане;

возможность идентификации (выделения/отделения) от иных активов;

предназначенность для применения на протяжении длительного временного периода (свыше 12 месяцев);

достоверное определение первоначальной стоимости объекта (по факту);

нет в наличии материально-вещественной формы.

Пример: если названные условия совпадают, то объект относят к активам нематериального типа - это произведения науки, литературы, искусства, различные изобретения, секретные разработки, товарные знаки и т.д. Помимо этого к ним можно причислить и деловую репутацию, которая может появиться при покупке компании в качестве имущественного комплекса (хотя это может быть только его часть).

Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: к активам нематериального типа нельзя отнести расходы, что связаны с организацией самой компании (юрлица), качества персонала компании - интеллектуального и делового, квалификационные способности и отношение к трудовой деятельности - ПБУ 14/2007, пункт 4.

С1120 - результаты исследований и разработок, что учитываются на счете «04» (нематериальные активы).

С1130 - С1140 - показатели поисковых активов, как материальных, так и нематериальных (для компаний, что являются пользователями недр, они отражают в этих строках затраты, используемые на освоение природных ресурсов - ПБУ 24/2011, согласно с приказом №125н Минфина нашего государства).

С1150 - средства основного типа. В эту строку вписывают показатель остаточной стоимости денежных средств основного типа по амортизируемым объектам, для неамортизируемого объекта - показатель первоначальной стоимости. Те активы, что причисляются к средствам основного типа, в обязательном порядке должны соответствовать ПБУ 6/01 (пункт 4), по приказу №26н Минфина. Названные объекты в обязательном порядке имеются в собственности компании или в праве оперативного управления либо в ведении хозяйства. К средствам основного типа относится еще и имущество, которое компания получает на основании лизингового договора с последующим учетом на балансе получателя этого лизинга. Те объекты, что попадают под обязательный регистрационный учет на правах собственности, также относятся к средствам основного типа (как только будут учтены на балансе компании).

Стоит обратить внимание на то, что в данном разделе отсутствует отражение расходов на строительство недвижимых объектов - строка «Незавершенное строительство». Эти расходы вносятся в данную строку С1150 - ПБУ 4/99 (пункт 20), в соответствии с приказом №43н Минфина. Хотя можно добавить дополнительную строчку для расшифровки расходов по незавершенному строительству.

С1160 - сведения о доходных вложениях в матценности. К ним, в первую очередь, относят остаточную стоимость имущества, которое сдается в аренду (то есть лизинг), с последующим учетом на счете «03». В том случае, когда данное имущество применялось в связи с другими потребностями производства, а уже после этого будет сдаваться в аренду, то его отражение производится на отдельном субсчете счета «01» - состав средств основного типа. А вот перевод стоимости средств основного типа в доходные вложения и наоборот не производится - письмо №ГВ-6-21/418@ ФНС (от 19.05.05 г.).

С1170 - финансовые вложения долгосрочного характера (на срок более 12 месяцев), краткосрочные отражаются в С1240 - это раздел №2, строка «Оборотные активы». К долгосрочным вложениям относят инвестиции в дочерние общества. Учитываются финансовые вложения в той сумме, которая и была затрачена для их приобретения. При этом стоимость своих акций, которые были выкуплены у акционеров компании для последующей их перепродажи либо аннулирования (С1320) + беспроцентные займы, что выдаются рабочим компании, не следует относить к финансовым вложениям (С1190 - долгосрочного типа, С1230 - краткосрочного типа) - ПБУ 19/02 (пункт 3), в соответствии с приказом №126н Минфина (от 10.12.02 г.).

С1180 - отложенные налоговые активы должны вносится налогоплательщиками налога на прибыль (для УСН - «-»).

С1190 - показатели по прочим активам внеоборотного типа, если они не были еще вписаны в другие строки раздела №1.

Раздел №2 - активы оборотного типа.

С1210 - цифровой показатель стоимости запасов материального характера, его расшифровка требуется в том случае, когда данные показатели вписаны в С1210 (то есть являются существенными). Для расшифровки нужно добавить следующие строки:

материалы/сырье;

затраты по незавершенному производству;

продукция в уже готовом виде, а также товары для последующей перепродажи;

отгруженные товары.

С1220 - цифровой показатель налога на добавленную стоимость, который начисляется на приобретенные ценности. Для тех, кто работает по «упрощенке», заполнение данной строки должно быть согласовано с учетной политикой компании, а именно с суммой «входного» НДС (отражается на счете «19»), при этом такие компании не могут быть самостоятельными плательщиками НДС - НК, статья №346.11 (пункт 2).

С1230 - прописывается дебиторская задолженность краткосрочного типа, которая требует погашения на протяжении одного года.

С1240 - финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов (займы, которые предоставляются компании на период менее 12 месяцев). При определении текущей рыночной стоимости вложений нужно использовать все доступные сведения, в том числе и информацию от иностранных организаторов торговли - письмо №07-02-18/01 Минфина (от 29.01.09 г.). Если подобное определение рыночной стоимости по уже оцененному раньше объекту не может быть возможным, то записывают показатель стоимости по последнему результату оценивания.

По строке «Денежные средства и вложения» суммируются цифровые показатели стоимости денежных эквивалентов (сальдо субсчета счета «58») + остатки по счетам (счета «50», «51», «52», «55» и «57»). Подробнее о денежных эквивалентах можно узнать из Положения - ПБУ 23/2011, что утверждается приказом №11н Минфина нашего государства (от 02.02.11 г.). Например, это депозиты до востребования, которые открыты в кредитных организациях.

С1260 - другие активы оборотного типа, что не были внесены в другие строки данного раздела №2.

Раздел №3 - капитал и резервы.

С1310 - показатель величины уставного капитала:

складочный капитал;

уставный фонд;

товарищеские вклады.

Цифровой показатель по этой строке должен совпадать с показателем, зафиксированным в учредительной документации фирмы.

С1320 - свои акции или доли учредителей, выкупленные ранее у акционеров компании, но не для продажи (те, что в последствие будут перепроданы, вносятся в С1260). Они должны быть аннулированы, в результате чего происходит уменьшение уставного капитала. Поэтому данный показатель записывается в скобках, так как имеет отрицательную величину.

С1340 - показана переоценка активов внеоборотного типа. Это дооценка объектов, что относятся к основным средствам, + активы нематериального типа (счет «83» - добавочный капитал).

С1350 - цифровой показатель суммы добавочного показателя (он берется без суммы переоценки со С1340).

С1360 - показатель остатка резервного фонда. К резервам относят:

те, что образованы по требованию законодательной системы нашего государства;

те, что созданы по учредительным документам.

Расшифровка не нужна только в том случае, если перечисленные показатели не имеют существенного влияния.

С1370 - показывается накопленная за все годы прибыль компании, которая не была распределена, также сюда вносят непокрытый убыток с отрицательным показателем.

Составляющие этих показателей можно расписать в дополнительно добавленных строках (это и будет расшифровка финансовой результативности - прибыли/убытка).

Раздел №4 - долгосрочные обязательства.

С1410 - заемные средства долгосрочного типа (то есть срок погашения составляет более одного года).

С1420 - плательщики налога на прибыль записывают информацию об отложенных налоговых обязательствах (те, кто работает по УСН, ставят «-»).

С1430 - оценочные обязательства записываются тогда, когда компания при ведении бухгалтерского учета признает их - ПБУ 8/2010 (в соответствии с приказом №167н Минфина). Это не относится к субъектам малого бизнеса.

С1450 - другие обязательства долгосрочного характера, что не были внесены в данный раздел №4.

Раздел №5 - краткосрочные обязательства.

С1510 - задолженность по заемным средствам краткосрочного характера (то есть тем, что были взяты на период до одного года). Даная величина должна отражаться с учетом процентов, которые нужно уплатить в конце отчетного периода.

С1520 - цифровой показатель общей суммы задолженности по кредиту краткосрочного характера.

С1530 - информация о доходах будущих отчетных периодов. Но это должно быть предусмотрено положениями бухучета. Рассмотрим на примере: компания получает определенные денежные суммы из бюджета или денежные суммы целевого финансирования. Подобные финансы учитываются как доходы будущих периодов. Это счета «98» и «86» - ПБУ 13/200 (пункты 9 и 20), в соответствии с приказом №92н Минфина нашего государства.

С1540 - оценочные обязательства краткосрочного характера (сходные со С1430), то есть заполнение происходит только тогда, когда подобные обязательства официально признаны в бухучете самой компании.

С1550 - другие обязательства краткосрочного характера, что еще не были внесены в другие строки раздела №5.

Информационная таблица: сведение строк балансового отчета (общая форма)

№ раздела, наименование	Построчная кодировка	Контроль
№1 - активы внеоборотного типа		Дт04 (без расходов НИОКР) - Кт05
		Дт04 (расходы на НИОКР)
		Дт08 (расходы на нематериальные поисковые затраты)
		Дт08 (расходы на материальные поисковые затраты)
		Дт01 - Кт02 (амортизация основных средств) + Дт08 (расходы на незавершенное строительство)
		Дт03 - Кт02 (амортизация вложений доходного типа)
		Дт58 + Дт 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам) - Кт59 (резерв по финансовым вложениям долгосрочного характера)
		Цифровой показатель стоимости активов внеоборотного типа, что не учитываются в других строках раздела №1
№2 - активы оборотного типа		Сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 +Дт41-Кт42+Дт15+Дт16 (либо Дт15-Кт16)- Кт14+Дт97 (расходы краткосрочного типа)
		Дт62+Дт60+Дт68+Дт69+Дт70+Дт71+Дт73 (не считая процентных займов) +Дт75+Дт76-Кт63
		Дт58+Дт55 (субсчет «Депозитные счета») +Дт73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») - Кт59 (резерв по финансовым вложениям краткосрочного типа)
		Дт50+Дт51+Дт52+Дт55+Дт57-Дт55 (субсчет «Депозитные счета»)
		Показатель стоимости активов оборотного типа, что не вошли в раздел №2
	С1200 (итог по разделу №2)	Сумма строк: с С1210 по С1260
	С1600 (баланс)
№3 - капитал и резервы
		Кт83 (суммы дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
		Кт83 (без сумм дооценки средств основного типа и активов нематериального типа)
	С1300 (итог по разделу №3)	Сумма строк: со С1310 по С137 (отрицательный показатель полученного результата берут в скобки)
№4 - обязательства долгосрочного типа		Кт67 (исключают начисленные проценты, которые на момент оформления отчета имеют срок погашения до одного года, они показаны в С1510)
		Кт96 (учитываются лишь оценочные обязательства долгосрочного типа)
		Задолженность долгосрочного типа, что не была отражена в других строках раздела №4
	С1400(итог по разделу №4)	Сумма цифровых показателей строк: с С1410 по С1450
№5 - обязательства краткосрочного типа		Кт66+Кт67 (при этом учитываются начисленные проценты со сроком погашения до одного года)
		Кт60+Кт62+Кт76+Кт68+Кт69+Кт70+Кт71+Кт73+Кт75 (учитывается только задолженность краткосрочного типа)
		Кт98+Кт86 (для целевого финансирования из бюджета)
		Кт96 (лишь оценочные обязательства краткосрочного типа)
		Суммы цифровых показателей задолженностей по обязательствам краткосрочного типа, что не были учтены в других строках раздела №5
	С1500 (итог по разделу №5)	Сумма показателей строк: с С1510 по С1550
	С1700 (баланс)	С1300+С1400+С1500

При правильном внесении всех данных цифровые показатели следующих строк будут равны: С1600=С1700. Если результат не совпадет, значит в балансовом отчете есть ошибка.

Пример заполнения бланка балансового отчета для УСН за 2016 год (с образцом)

Компания «Надежда» зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью в текущем 2016 году. При этом она работает по «упрощенке». Нам известны следующие данные, которые потребуются для заполнения балансового отчета:

Сотрудник бухгалтерии ООО «Надежда» заполнил бланк балансового отчета за 2016 год по двум формам - общей и упрощенной.

Общими в заполнении будут следующие ключевые моменты:

полное название компании;

вид основной деятельности;

организационно-правовая форма;

форма собственности;

перечеркнута единица измерения, не участвующая в расчетах (в нашем случае все показатели измеряются в тысячах рублей);

местонахождение компании (ее точный адрес);

кодировочная система.

Прочерки проставлены в обеих формах в двух последних графах, так как компания «Надежда» прошла процедуру регистрации в текущем 2016 году. Поэтому обязательно заполнить нужно только графу №4, ведь компания является вновь созданной. Здесь записываются сведения на 31 декабря отчетного годового периода (в нашем случае это 2016 год).

Дополнительно следует добавить графу №3, в которой записывается построчная кодировка.

С1110 - активы нематериального типа: Дт счета «04» минус Кт счета «05» = 100 тысяч рублей - 3 тысячи 340 рублей = 96 тысяч 660 рублей (но так как все цифровые показатели должны иметь вид целого числа, то в бланк записывается цифра «97»).

С1150 - средства основного типа: Дт счета «01» минус Кт счета «02» = 600 тысяч рублей - 20 тысяч 40 рублей = 579 тысяч 960 рублей (в отчет вносится цифра «580»).

С1170 - финансовые вложения: Дт счета «58» = 150 тысяч рублей (такое вложение будет долгосрочного типа).

С1100 - сводный итог: С1110+С1150+С1170=97 тысяч рублей+580 тысяч рублей+150 тысяч рублей = 827 тысяч рублей.

Внесение данных по активам оборотного типа:

С1210 - запасы: Дт счета «10» + Дт счета «43» = 17 тысяч рублей + 90 тысяч рублей = 107 тысяч рублей.

С1220 - НДС по приобретенным ценностям: Дт счета «19» = 6 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты: Дт счета «50» + Дт счета «51» = 15 тысяч рублей + 250 тысяч рублей = 265 тысяч рублей.

С1200 - сводный итог: С1210+С1220+С1250=107 тысяч рублей + 6 тысяч рублей + 265 тысяч рублей = 378 тысяч рублей.

С1600 - итог: С1100+С1200=827 тысяч рублей + 378 тысяч рублей = 1205 тысяч рублей.

Все другие строки графы №4 имеют «-».

Теперь последовательность заполнения пассива в балансовом отчете.

С1310 - уставный капитал: Кт счета «80» = 50 тысяч рублей.

С1360 - резервный капитал: Кт счета «82» = 10 тысяч рублей.

С1370 - нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: Кт счета «84» = 150 тысяч рублей (так как показатель с положительным знаком, то он в скобки не берется).

С1300 - сводный итог: С1310+С1360+С1370=50 + 10 + 150 = 210 тысяч рублей.

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа: Кт счета «60» + Кт счета «62» + Кт счета «70» = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 тысяч рублей.

С1500 дублирует показатель С1520 (это связано с тем, что другие строки данного раздела №5 остаются не заполненными).

С1700 - сводный итог: С1300+С1500=210+995=1205 тысяч рублей.

Оставшиеся строки пассива имеют «-», так как нет соответствующей информации в наличии.

Результаты С1600 и С1700 равны, это 1205 тысяч рублей. Так как баланс в отчете сошелся, значит, данные внесены без ошибок.

Графа №2 добавлена работником бухгалтерии самостоятельно, чтобы вписать в нее построчную кодировку. А в графе №3 проставлены цифровые показатели.

С1150 - стоимость средств основного типа = 580 тысяч рублей.

С1170 - финансовые вложении и нематериальные активы внеоборотного типа: 97+150= 247 тысяч рублей.

С1210 - запасы = 107 тысяч рублей.

С1250 - денежные средства и эквиваленты = 265 тысяч рублей.

С1260 - активы оборотного типа, что не вошли в другие строки = 6 тысяч рублей.

С1600 - сводный итог раздела актива: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Теперь рассмотрим пассив балансового отчета.

С1370 - нераспределенная прибыль по строке «Капиталы и резервы»: 50+10+150=210 тысяч рублей (высчитывается по показателю, что имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя).

С1520 - кредиторская задолженность краткосрочного типа = 995 тысяч рублей.

Другие строки графы №3 остаются с «-», потому что информация отсутствует. В графе №2 также можно ставить «-» или проставить соответствующую показателю кодировку.

С1700 - итог по пассиву: С1370+С1520.

Так как при сверке результатов итоговых строк - С1600 и С1700, мы получаем одинаковое число - 1205 тысяч рублей, то балансовый отчет заполнен правильно.

Эти формы подписывает руководящий работник компании «Надежда». После этого проставляется дата подписания документов.

Светлана

А что разве Упрощенна бухотчетность предоставляется на старых бланках Форма по КНД 0710096, а не на Форма по КНД 0710099