В обязательном порядке при заключении договора займа необходимо учитывать возможности возврата одолженных средств. Поэтому все детали должны быть оговорены кредитором и заемщиком еще до его подписания. Но и в таких случаях часто не обходится от неприятностей. А все потому, что сторонами договора не всегда учитываются особенности этого процесса.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что такое

Процесс оформления договора займа предусматривает передачу некоторой суммы средств от кредитора к заемщику, которую заемщик обязуется в определенный срок вернуть заемщику с процентами или без них.

Обязательным условием является оформление документов в соответствии с законодательством. Также можно отметить, что в договоре займа обязательно должна присутствовать вся информация по займу, вплоть до того, нужно выплачивать неустойку в случае просрочки платежей, или же нет. Таким образом кредиторы гарантируют себе возврат своих средств в полном размере и в определенный период времени.

Важно отметить, что большие просрочки на длительное время влекут за собой начисление разных штрафов, комиссий и пени. В полностью запущенных случаях кредитор может начинать взыскание средств через суд. Также законодательство разрешает уступить права на кредит другой организации (часто ими являются коллекторы).

Именно поэтому возврат займа должен происходить в отведенные для этого сроки. Заемщик должен понимать, что в случае их нарушения и злостной неуплаты долга его ожидает только увеличение займа, а в крайних случаях и судебные хлопоты.

Как оформить

В последнее время кредиты и другие виды займа становятся очень популярными не только среди населения РФ, но и среди частных предпринимателей. Причин этому немало, но самой главной является то, что это почти единственный способ быстро получить те средства, в которых нуждается человек, или предприятие.

Сегодня на рынке кредитования можно встретить очень много кредитных организаций разного типа, которые готовы заниматься кредитованием. Среди них можно отметить:

• банковские учреждения;
• кредитно-потребительские конторы.

Но взять взаймы можно и у физического лица. В этом случае договор займа заключается не так часто, но только он является гарантией возврата средств от заемщика назад к кредитору. Пренебрежение этим документом и вызывает очень много неразрешенных споров.

Также кредитором может выступать и учредитель организации, если от него средства направляются на развитие созданной им же компании. Такая процедура также должна полностью полагаться на нормы законодательства и не выходить за его пределы.

Но тип кредитования непосредственно не влияет на процедуру оформления договора займа. Для этого следует сделать такие шаги:

• подать заявку;
• дождаться принятия решения;
• заключить все необходимые договора (если потребуется – подписать дополнительные бумаги);
• получить на руки кредитные средства.

Часто перед тем, как давать кому-то деньги, кредиторы проводят анализ состояния дел потенциального заемщика. Это гарантирует большой процент возврата кредитных средств. Часто для того, чтобы обеспечить возврат займа, кредиторы требуют от заемщиков наличие обеспечения или же поручителей.

Заемщику также следует больше внимания уделять тем пунктам договора займа, которые касаются возврата средств. Среди них самыми главными становятся такие:

• процентная ставка по ссуде;
• обозначенная процедура возврата денег;
• возможность и условия погашения займа досрочно;
• необходимо ли обеспечение;
• ждут ли человека штрафные санкции вследствие несвоевременной уплаты.

Внимательное изучение этих пунктов поможет заемщику избежать проблемных ситуаций и уплатить свой долг вовремя и в полном объеме.

Видео: Система гарантий

Способы возврата

Порядок возврата средств по кредиту должен быть предусмотрен в договоре займа. Но на эту процедуру стоит обращать внимание еще до подписания этого документа, так как это предотвратит последующие неприятные ситуации.

В этих условиях может быть указан возврат средств одним платежом, или же несколькими ровными частями. Первый случай подразумевает возврат всех денег с начисленными процентами. Второй способ же делает возможным погашение кредита равными частями на протяжении некоторого периода.

Если заем крупный, то его предпочтительнее погашать равными частями. Так заемщику в конце срока кредитования не нужно будет срочно искать сумму, которая может оказаться слишком большой.

Досрочное погашение займа должно быть заранее прописано в кредитном договоре. В ином случае преждевременная уплата средств может повлечь за собой начисление штрафов.

Кроме того, в некоторых случаях заем может быть погашен не только деньгами, но и товарами или другим имуществом.

Имуществом

Если заемщик не имеет возможности отдать долг деньгами, то кредитор может войти в его положение и согласиться на возврат кредита каким-то имуществом. Это может быть:

• разного рода недвижимое имущество;
• транспортные средства;
• акции предприятий и другие ценные бумаги, которые могут приносить прибыль;
• оборудование, которое пригодится на производстве.

Такие случае подразумевают подписание акта взаиморасчетов. Заемщик выполняет поставленные кредиторами условия и передает имущество в их владение. После этого договор займа может быть полностью закрыт.

Налоговая служба неоднозначно реагирует на такой прецедент, поэтому следует очень внимательно проводить такое имущество через бухгалтерскую документацию.

Из кассы предприятия

Предприниматели, которые зарегистрированы как юридические лица также очень часто берут кредиты. Но им нужно не просто в срок выплатить все средства, но и правильно оформить бухгалтерские документы. Получить займы таким лицам достаточно просто, но вот с возвратом средств все очень запутано.

Предприятие может отдать деньги по ссуде из кассы. Но кассовая дисциплина предусматривает некоторые ограничение по тем суммам, которые оттуда выводят. Те средства, которые были получены за проданные товары или услуги для этого дела также не подходят.

Если происходит погашение беспроцентного займа учредителю или другой организации, то средства, скорее всего, нужно будет снимать с банковского счета . Здесь также существует ограничение – не более 100 тысяч в национальной валюте. К тому же на физические лица это ограничение не действует.

Товаром

Если физическое лицо или организация не имеют возможности погасить ссуду денежными средствами, это можно сделать товаром. Закон предусматривает оформление такого случая, как отступное.

Также стоит иметь во внимании, что кредит можно сразу отдавать товаром. Но при заключении такого соглашения с учредителем эта ситуация становится проблематичной. В этом случае необходимой станет уплата разного рода налогов, в том числе НДС.

В кассу предприятия физическим лицом

Существует такой способ выплаты долга, при котором заемщик отдает средства по займу в кассу организации (часто там, где работает). Уже оттуда деньги будут поступать в банковское учреждение. Притом, организация не имеет права распоряжаться этими деньгами на свое усмотрение.

После уплаты заемщику будет выписан приходный кассовый ордер. И хоть законодательство запрещает тратить эти деньги в организации, в нормах законов не предусмотрена ответственность за такие поступки.

Процедура возврата займа физическому лицу от юридического лица

Физические лица часто занимают деньги у разного рода организаций. Среди них можно найти как банки, так и МФО, и другие организации.

Если кредитный договор был заключен с профессионалами, то погашение будет происходить по стандартной процедуре. Самыми часто используемыми способами являются:

• оплата наличными средствами в кассу организации;
• платежи при помощи счета в банке;
• карточкой;
• при помощи терминалов самообслуживания;
• посредством электронных кошельков.

Каждая организация может самостоятельно устанавливать способы уплаты кредитных средств. Для простого человека, который не разбирается в электронных платежных системах, самым выгодным вариантом станет уплата средств через кассу организации.

Образец требования о возврате суммы займа

Очень важно правильно оформить договор займа, так как от этого зависит, возникнут ли при оплате кредитных средств проблемы или же нет. В некоторых случаях сторонами упускается внесение пункта о сроках действия договора. Это приводит к тому, что часто кредиторы требуют отдать деньги по их требованию.

Какой-то определенной формы договора не существует. Но можно посмотреть договора займа и ознакомиться с ним.

График погашения

После подписания кредитного соглашения заемщик должен на руки получить выработанный график платежей. Это бумага, в которой указаны сроки уплаты каждого из платежей и их точная сумма за каждый период. Также там можно увидеть, какие средства идут на непосредственную уплату кредита, а какие – на погашение процентов.

В Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что можно расходовать наличные

Выплата	Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки	Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.
Расчеты с сотрудниками
Зарплата и пособия работникам
Выдача наличных денег под отчет
Расчеты с контрагентами
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
Займы, погашение займов и процентов по ним
Дивиденды
Платежи по недвижимости
Наличные предпринимателя
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Рассмотрим основные правила расчетов наличными.

Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег срок действия которого истек.

Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

В 2011 году организация получила от учредителя беспроцентный заем. В марте 2015 года заем в размере 300 000 руб. был погашен путем выдачи наличных из кассы предприятия. Для возврата займа были использованы денежные средства, полученные в кассу организации не с ее расчетного счета, а за счет выручки. Может ли быть организация привлечена к административной ответственности? Если да, то каков срок давности привлечения к административной ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, противоречит действующим нормативным актам, однако состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не образует. Вместе с тем на основании конкретных обстоятельств дела такая операция может быть признана нарушением порядка хранения свободных денежных средств. В этом случае постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения.

Обоснование позиции:

На основании п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Согласно п. 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У) в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, возвращать займы наличными деньгами юридическим или физическим лицам организация может только за счет средств, снятых ею со своего расчетного счета. Расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации, на возврат займов запрещено.

При этом необязательно расходовать на возврат займов именно средства, которые изначально получены в кассу в виде выручки и зачислены на банковский счет. Средства на банковский счет могут поступать, например, от контрагентов по сделкам. Главное, чтобы из кассы в качестве заемных средств выдавались именно деньги, которые предварительно получены в банке по чеку.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Иначе говоря, ответственность за возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, напрямую не предусмотрена.

Примерами судебных разбирательств по данному вопросу на основании норм Указания № 3073-У мы в настоящее время не располагаем, однако ранее, в период действия иных нормативных актов Банка России, содержавших аналогичные нормы, в схожих ситуациях, когда речь шла о расходовании наличной выручки на выдачу займов, суды не всегда вставали на сторону участников наличных расчетов.

Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.05.2010 по делу № А03-14966/2009 указал, что выдача краткосрочного беспроцентного займа работнику из денежных средств, поступивших в кассу, является нарушением порядка ведения кассовых операций.

В то же время существует и положительная судебная практика. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 04.06.2010 по делу № А57-3999/2010 пришел к выводу об отсутствии события правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, при выдаче сотруднику ссуды непосредственно из торговой выручки (определением ВАС РФ от 06.10.2010 № ВАС-12984/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано).

То есть нарушение порядка расходования выручки не свидетельствует о нарушении порядка хранения свободных денежных средств и не подпадает под состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 № 07АП-9420/11).

Следует отметить, что само возникновение подобных споров свидетельствует о том, что при проверке возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, может быть квалифицирован как административное нарушение, предусмотренное частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 1 ст. 4.5 КоАП РФ по общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Очевидно, что в данном случае речь не идет о длящемся правонарушении.

Таким образом, постановление по делу о таком административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

В процессе деятельности ИП или организации может возникнуть ситуация, когда финансовое состояние дел окажется весьма шатким, вплоть до банкротства. Спасти положение может заем, выданный самим учредителем. В статье подробного рассмотрения не будет. Речь пойдет о том, как вернуть заем и можно ли возвращать заем учредителю из кассы.

Нюансы при выдаче займа

Учредитель должен знать следующее:

• При отсутствии графика погашения взятой суммы или сроков погашения в , кредитор вправе посредством одного запроса истребовать вложенные деньги в течение одного календарного месяца.
• Вне зависимости от валюты, в которой был предоставлен заем, возврат осуществляется в национальной валюте (рублях) по актуальному валютному курсу на день возврата.
• Возврат займов сроком до 12 месяцев (кратковременный) проводится по счету 66, долговременный – через 67-й счет.
• Договоры, на основе которых выдается заем, защищаются ГК РФ.

Полученный заем не является доходом, поэтому его возврат не считается расходом. Однако если по договору предусмотрено погашение процентов, то это уже считается расходами.

При оформлении договора для беспроцентного займа должны быть прописаны следующие пункты:

• Для чего нужен заем.
• Срок пользования займом.
• Каким образом будет возвращаться заем (рекомендуем ознакомиться со ст. и ст. ГК РФ).
• Обязательство по возврату займа.

При отсутствии четкой формулировки вида займа ( или с процентами) выданная сумма считается возмездной с привязкой к ставке рефинансирования.

Если заем оформляется как кредит, то к предыдущим пунктам добавляется еще два:

• Указать проценты и алгоритм их выплаты кредитору.
• Возможность досрочного погашения займа.

Как вернуть заем

Существует несколько способов возврата кредитору, в том числе рассмотрен достаточно распространенный вопрос о том, как вернуть заем учредителю через кассу. О каждом из них ниже:

1. Возвращение товаром. Т.к. денежный заем по законодательству нельзя возвращать в натуральной форме, то продукция организации продается по актуальной цене кредитору. Происходит зачет требований обеих сторон. Сумма, полученная за продажу товара, в бухучете фиксируется в виде возврата займа.

2. Через кассу. Для этого совершается перевод с денежного счета необходимой суммы в кассу. Лимита по размеру погашения кредита для физлица не существует. Для юрлиц действует ограничение в 100 000 рублей.

Запрещено погашать заем из кассового денежного дохода. Данный запрет вступил в силу с 1 июня 2014 года Указанием ЦБ РФ № 3073-У . Иначе вам грозит административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ.

3. Передача имущества. Согласно ст. ГК РФ, обязательства кредитуемого прекращаются при передаче отступных при согласии сторон. В этом случае договор займа теряет силу (это же касается неустойки, если данный пункт не оговорен в договоре). Погашение задолженности имуществом считается реализацией и облагается НДС и налогом на прибыль.

4. Наличный расчет. Согласно указанию ЦБ РФ № 3073-У , выплата займа наличкой запрещена. В этом случае организация обязана поступить так:

1. Внести на р/с организации выручку.
2. Снять с р/с требуемую сумму. При этом в банке указывается целевое получение средств: возврат займа.
3. Погасить заем кредитору.

5. Перевод на карту. Разрешено, если это было прописано в договоре займа. В противном случае нужно оформлять доп. договор с указанием, что дата перевода денег на банковскую карту кредитора является датой прекращения обязательства кредитуемого перед учредителем. Схема работы с деньгами аналогична предыдущему пункту, только средства вносятся на банковский счет кредитора вместо наличного расчета.

Вывести свою компанию из кризиса можно различными путями. Однако заем считается самым используемым и законным способом это осуществить. В любом случае рекомендуем ознакомиться со всеми налоговыми и правовыми нюансами, чтобы избежать ответственности в дальнейшем.

На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Что, кому и как теперь можно выдать наличными

О новых правилах расчетов наличными вы можете прочитать: 2014, № 10, с. 4

Разбираемся, как в разных ситуациях применять новые правила расчетов наличными, недавно утвержденные ЦБУказание ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее - Указание) и вступившие в силу 1 июня.

Пособия: выдать из наличной выручки можно, хранить в кассе сверх лимита нельзя

Е. Сердитова, г. Пермь

Правильно ли мы понимаем, что теперь из наличной выручки нельзя выдать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком? Раньше они подпадали под иные выплаты работникам, на которые можно было тратить выручку из касс ып. 2 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У (далее - Указание № 1843-У) . А теперь иных выплат в списке разрешенных расходов нетп. 2 Указания . Неужели при наличии денег в кассе нужные для выдачи пособий суммы придется снимать с расчетного счета?

: В Указании сказано, что выручку можно тратить на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характер ап. 2 Указания . Что такое выплаты социального характера, в Указании не расшифровывается.

Такая расшифровка есть в другом документе ЦБ - порядке ведения кассовых операций. Там сказано, что накапливать в кассе сверх лимита можно только зарплату, стипендии и выплаты, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и в выплаты социального характер апп. 2 , 6.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У . По правилам заполнения статистических форм названные пособия не относятся ни к тому ни к другом уподп. «б», «в» п. 91 Указаний по заполнению формы П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 . Поэтому хранить в кассе сверх лимита в течение максимум 5 «зарплатных» дней деньги, предназначенные для выплаты пособий, нельзя. Правда, организаций - субъектов малого предпринимательства (а также ИП) это ограничение больше не касается: с 01.06.2014 они вправе лимит наличных не устанавливат ьп. 2 Указания и хранить в кассе любую сумму.

Однако в отношении ограничений на расходование наличной выручки это определение не действует. В Указании не сказано, что под выплатами социального характера имеются в виду именно те, которые названы таковыми в приказе Росстата по заполнению форм статотчетности. Поэтому вы вправе понимать этот термин более широко, ориентируясь на другие нормативные акты. Так, пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за детьми до полутора лет организация выплачивает в рамках обязательного социального страховани яп. 2 ст. 8 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ . Из этого можно сделать вывод, что они носят социальный характер и вы можете выдавать их из наличной выручки.

На материальную помощь тратим выручку

А. Афанасьева, г. Казань

Можно ли теперь выдавать материальную помощь из наличной выручки? Раньше выдавали ее как иные выплаты работникам, входившие в список выплат, на которые можно расходовать выручку из касс ып. 2 Указания № 1843-У , а в новом Указании такой позиции нетп. 2 Указания .

: Можно. Материальная помощь - это, безусловно, выплаты социального характера, на которые тратить наличную выручку можн оп. 2 Указания . То, что во многих случаях матпомощь по правилам заполнения статформ не относится к социальным выплата мподп. «д» п. 86.3 Указаний по заполнению формы П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 , не мешает выдавать ее из наличной выручки. Ведь в Указании не сказано, что под социальными выплатами понимаются только те, которые относятся к таковым по росстатовским правила мп. 2 Указания .

Дивиденды работникам наличными: только в ООО и только не из кассовой выручки

Н. Жерихова, бухгалтер

Можно ли по-прежнему выдавать работникам, которые являются еще и участниками нашей организации, дивиденды из кассы?

: Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы: они обязаны перечислить их на банковские счета получателей либо отправить почтовым переводо мп. 8 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Теперь ООО не могут выплачивать дивиденды своим участникам из наличной выручки.

Для ООО такого ограничения нет, они могут выплатить дивиденды наличными, но только из денег, поступивших в кассу не в качестве выручки. До 1 июня дивиденды сотрудникам еще можно было подвести под «иные выплаты работникам», входившие в закрытый перечень выплат, на которые разрешено тратить наличную выручк уп. 2 Указания № 1843-У . Теперь эти «иные выплаты» из перечня исчезл ип. 2 Указания . Ни к выплатам, включенным в фонд заработной платы, ни к выплатам социального характера дивиденды, очевидно, не относятся. Для их выплаты подходят другие поступления в кассу ООО, например предоставленные заимодавцами или возвращенные заемщиками займы, не израсходованные подотчетниками деньги, суммы, снятые со счета в банке.

Действует ли лимит расчетов наличными для дивидендов

О. Марьянкова, Ростовская обл.

Распространяется ли лимит расчетов наличными 100 тыс. руб. на выдачу из кассы дивидендов юрлицам - участникам ООО (их уполномоченным представителям при предъявлении доверенности)?

: Лучше платить юрлицам дивиденды в безналичном порядке, ведь у любой организации есть расчетный счет, на который их можно перечислить. А наличными выдавать только в крайних случаях, например по просьбе организации-получателя, у которой заблокированы банковские счета.

Внимание

Оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут лишь в течение 2 месяцев с момента совершения нарушени яч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ .

Нельзя исключать, что налоговики потребуют соблюдать лимит в отношении таких дивидендов и попытаются оштрафовать за его несоблюдение. Вот аргумент для защиты в таком случае.

Лимит установлен для наличных расчетов, которые происходят в рамках одного договор ап. 6 Указания . А дивиденды выплачиваются вовсе не во исполнение какого-либо договора между обществом и его участнико мпп. 1, 3 ст. 154 ГК РФ - они положены тем, у кого есть имущественное право на долю в уставном капитал ест. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ . Получается, что для выплаты дивидендов ограничение 100 тыс. руб. не установлено.

Конечно, в Указании приведен закрытый перечень ситуаций, когда рассчитываться наличными можно без ограничения по сумм епп. 5, 6 Указания . И дивидендов в этом перечне нет. Но ведь можно выдавать дивиденды и несколькими траншами в пределах 100 тыс. руб. каждый.

100-тысячный лимит организации должны соблюдать и при расчетах с ИП. И нередко возникает вопрос: действует ли этот лимит, если вы выдаете наличными дивиденды физлицу, которое зарегистрировано как ИП? Ответ: не действует, так как оно выступает участником вашей организации и получает дивиденды не как предприниматель, а как обычный граждани нп. 4 ст. 66 ГК РФ . А сумма наличных расчетов с гражданами не ограничен ап. 5 Указания .

Формулировка в чеке на снятие наличных не важна

З. Агеева, бухгалтер

Теперь на некоторые наличные платежи (в том числе по договорам аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов и процентов по ним) можно тратить только деньги, предварительно снятые с банковского счета и внесенные в касс упп. 2 , 4 Указания . Мы сняли деньги, указав в чеке «на хознужды». А сейчас надо заплатить за аренду. Можем потратить на это снятые деньги?

: Указание не устанавливает каких-либо требований к формулировке в чеке на снятие наличных в банке. Достаточно, чтобы деньги на оплату аренды были сняты со счета. К тому же оплата аренды как раз и относится к расходованию денег на хозяйственные нужды организации.

Как определить, что снятые со счета деньги пошли именно на выдачу займа

Е. Латышова, г. Москва

Сняли деньги со счета с формулировкой «на хознужды», часть потратили, часть осталась в кассе. В следующие несколько дней были и поступления в кассу, и расходы из нее. Теперь нужно выдать наличными заем директору.
Должны ли мы снимать со счета сумму, необходимую для выдачи займа, или вправе выдать его из кассы? Если допустимо последнее, то как доказать, что эту сумму мы выдаем из снятых ранее на хознужды денег, а не из выручки и других поступлений в кассу?

: Указание не обязывает вас ни снимать деньги на выдачу займа именно в день передачи их заемщику, ни как-то доказывать, что заем выдан не из выручки и прочих поступлений в кассу, а именно из остатка снятых ранее на хознужды наличных. Вы не обязаны хранить деньги, предназначенные для хознужд, отдельно от остальных наличных и вести по ним обособленный кассовый учет. Поэтому главное, чтобы вы выдали заем в сумме, не превышающей ту, что вы сняли со счета на хознужды, за вычетом уже потраченного на эти цели (учитывая, что на них могли расходоваться и другие поступления в кассу).

Пример. Расчет суммы наличных, которую можно использовать для выдачи займа

/ условие / На 02.06.2014 остаток в кассе - 0 руб.

06.06.2014 нужно выдать наличными заем директору в сумме 200 000 руб. Проверяем, можем ли мы это сделать, не снимая деньги со счета.

/ решение / Расчет будем проводить поэтапно.

ШАГ 1. Смотрим, сколько денег, пошедших на хознужды начиная с 02.06.2014, могло быть потрачено только из снятой со счета суммы 02.06.2014. Это 90 000 руб., так как на указанную дату других поступлений в кассу не было.

ШАГ 2. Определяем, сколько после этого от снятой на хознужды суммы осталось: 300 000 руб. – 90 000 руб. = 210 000 руб.

Этого хватает на выдачу займа директору, но ведь с тех пор были и другие расходы из кассы.

ШАГ 3. Проверяем, хватило ли денег, поступивших в кассу начиная с 03.06.2014, на остальные расходы.

Всего за это время поступило 125 000 руб. (30 000 руб. + 95 000 руб.).

А остальные расходы за это время меньше - 75 000 руб. (40 000 руб. + 35 000 руб.).

Таким образом, снимать со счета деньги для выдачи займа директору не нужно.

Платим работнику за использование его имущества: когда придется снять деньги со счета

А. Ворсунович, главбух

Правда ли, что теперь нельзя, как раньше, вместе с зарплатой выдавать работнику из имеющихся в кассе денег плату за использование его имущества и нужно для этого обязательно снять деньги со счета?

: Правда, но далеко не во всех случаях. Все зависит от того, что это за имущество и как оформлена плата за его использование:

• <если> у вашей организации с работником заключен договор аренды движимого имущества (например, автомобиля), то вы вправе выдавать арендную плату из любых имеющихся в кассе денег (и из поступивших в качестве выручки, и из принятых в кассу по другим основаниям). То есть получать деньги в банке не придется. Ведь в таком случае выдача арендной платы работнику - это оплата организацией услуги, а на это наличную выручку тратить разрешен оп. 2 Указания . Ограничений на расходование других наличных поступлений нет;

• <если> ваша организация платит работнику компенсацию за использование им в своей работе движимого имущества, не надо выплачивать ее из наличной выручки. Годятся любые другие поступления в кассу - полученные вами и возвращенные вам займы, возвращенные подотчетниками неиспользованные суммы и т. д. И только если таких поступлений нет, придется снять на компенсацию деньги со счета. Дело в том, что такую компенсацию вы платите в соответствии с трудовым законодательство мст. 188 ТК РФ , а не гражданско-правовым. Поэтому нельзя считать ее оплатой товаров, работ, услуг, на которую разрешено тратить выручку из касс ып. 2 Указания . Также компенсация, очевидно, не относится ни к зарплате, ни к выплатам социального характера. Раньше она подпадала под «иные выплаты работникам», на которые разрешалось расходовать наличную выручку, но в Указании такой статьи для расходования выручки нет;
• <если> вы арендуете у работника недвижимость (например, помещение, здание и т. д.), то деньги на выдачу арендной платы сначала придется снять со счета в банке и внести в касс уп. 4 Указания . Деньгами, поступившими в кассу из любых других источников, рассчитаться нельзя.

Как ИП рассчитаться за личную аренду недвижимости

А.Н. Черпухина, Московская обл.

Должен ли теперь ИП снимать со счета деньги на оплату по договору аренды недвижимости для личного пользования (квартиры, гаража, дачи на лето и т. п.), который он заключал как обычное физлицо?

: Нет, этого делать не нужно. ИП - участник наличных расчетов только тогда, когда он что-то оплачивает наличными именно как предприниматель, а не как физлиц оп. 2 Указания . Поэтому обязанность снимать со счета деньги на оплату аренды (выдачу и возврат займа и т. п.) наличными существует, только когда ИП рассчитывается в рамках договора, заключенного им как предпринимателем и для предпринимательских целей.

Если же ИП оплачивает что-то по договору аренды недвижимости или займа, который он заключил для своих личных потребностей как обычное физлицо, то требование о получении наличных с банковского счета не действует, так как в этом случае он не является участником наличных расчето вп. 2 Указания . Кроме того, на личные нужды ИП может взять из наличной выручки сколько угодно денег без ограничени йп. 6 Указания .

Обойти новое требование при помощи подотчетника не получится

Н. Агальцева, г. Москва

Время от времени выдаем и возвращаем из кассы займы - директору, учредителям и т. п. Директор не хочет выполнять новое требование о снятии денег на займы с расчетного счета и платить комиссию банку. Он предложил делать так: он получает деньги из кассы под отчет, затем как уполномоченное лицо передает их заемщику (заимодавцу, если заем мы не выдаем, а возвращаем), берет с того документ о получении, составляет авансовый отчет и прикладывает к нему этот документ. В этом случае деньги из кассы уходят по РКО с основанием «под отчет», а не «по договору займа» и вроде бы формально нарушения нет. Безопасно ли так делать?

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если полученные под отчет наличные деньги затем выдать в качестве займа, будет иметь место нарушение порядка работы с наличностью. А это чревато для фирмы штрафом в 40- 50 тыс. руб.ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

: Так делать нельзя. Таким образом вы все равно нарушите требование снимать в банке деньги на выдачу и возврат займо вп. 4 Указания . И проверяющим это сразу будет видно: ведь в авансовом отчете директор укажет, что подотчетные деньги выдал в качестве займа (возврата займа). И очевидно, что сделал он это от имени организации. Ведь подотчетник рассчитывается полученными из кассы наличными не от своего имени, а от имени организации на основании доверенности или, если это директор, в силу своих полномочий как единоличный исполнительный орга нподп. 1 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ . Кстати, именно по этой причине ЦБ раньше указал, что лимит расчетов наличными следует соблюдать и при расчетах через подотчетник ап. 4 Письма ЦБ от 04.12.2007 № 190-Т .

Как теперь из кассы возмещать работникам их деньги, потраченные на нужды фирмы

Е. Филлипчук, Ленинградская обл.

Из перечня расходов, на которые можно тратить выручку, убрали «иные выплаты работникам» и командировочные расход ып. 2 Указания . Можно ли теперь выдавать из поступившей в кассу наличной выручки деньги сотрудникам, которые оплатили товары, работы, услуги для фирмы либо командировочные расходы из своего кармана (так как не успели заранее получить наличные на эти расходы под отчет либо полученных подотчетных денег не хватило для оплаты всей стоимости)?

: И деньги, потраченные на покупки для фирмы, и командировочные расходы (оплата проезда, гостиницы и т. д.) - это расходы организации, то есть оплата товаров, работ, услуг, приобретаемых в ее интересах. Директор, утвердив авансовый отчет работника и решив возместить ему потраченные на это деньги, тем самым одобрил сделку по приобретению товаров, работ, услуг от имени вашей организаци ип. 1 ст. 182 , ст. 183 ГК РФ . Поэтому выплата этих денег работнику - это оплата фирмой товаров, работ, услуг. А на такую оплату разрешено расходовать наличную выручк уп. 2 Указания .

Такого же мнения придерживается специалист ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Организация вправе выдавать работникам деньги под отчет из наличной выручки на приобретение товаров, работ или услуг, на командировочные расходы. В том числе она может возместить работникам суммы, ранее потраченные на покупки, на командировочные расходы. По моему мнению, положения п. 2 Указания ЦБ № 3073-У этому не препятствую т” .

Приобретаемые ОС оплачиваем любыми наличными

Е. Видницкая, г. Серпухов

Указание разрешает расходовать наличную выручку на оплату товаров, работ, услуг. Нам нужно оплатить приобретаемое основное средство. Можем ли мы сделать это из имеющейся в кассе наличной выручки?

: Безусловно, можете, так как в гражданско-правовых отношениях между вами и продавцом это не ОС, а товар, то есть вещь, передаваемая по договору купли-продажи (даже если вы покупаете бэушное имущество, которое у продавца тоже использовалось как ОС)п. 1 ст. 454 ГК РФ .

Но не забывайте о лимите расчетов наличными: 100 000 руб. по одному договор уп. 6 Указания .