Согласно стат. 227.1 иностранные граждане, трудоустроенные на российских предприятиях, обязаны исчислить фиксированные авансовые платежи – в справке 2-НДФЛ отражаются работодателями в особом порядке. Каким образом необходимо подтвердить право на уменьшение подоходного налога на сумму продления действия патента иностранца? Какой раздел справки отведен для отражения указанных платежей? Все подробности в этой статье.
Любой иностранный гражданин, желающий работать в России, обязан получить специальный документ – патент. Действие этого разрешения оплачивается по месту деятельности физлица путем перечисления авансовых платежей в размере, установленном стат. 227.1 НК (п. 2, 3). Так, на 2017 год действует величина платежа в месяц, равная 1200 руб. без учета региональных коэффициентов и коэффициента-дефлятора. Перечислить обязательную сумму можно единой платежкой за год или с разбивкой по месяцам.
Оплата иностранцем фиксированных авансов осуществляется самостоятельно, а обязанность по начислению по ставке в 13 % с заработка возлагается на работодателя. При условии перечисления физлицом платежей за патент предприятие должно зачесть в уплату налога оплаченные фиксированные суммы.
Как подтвердить право работодателя на уменьшение НДФЛ
Работодатель начисляет НДФЛ со всех доходов сотрудника-иностранца, а после подтверждения правомерности уменьшения (требуется наличие уведомления от ИФНС) вычитает суммы НДФЛ в части патентов из общей суммы рассчитанного налога. Такая возможность установлена только для одного налогового агента (п. 6 стат. 227.1).
Для получения уведомления требуется подать в ИФНС заявление в электронном или бумажном формате (бланк утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/512 от 13.11.15 г.) и документы от иностранного сотрудника (заявление и копии платежек по уплате фиксированных сумм). Если территориальное подразделение ИФНС отказывает в выдаче уведомления, уменьшать начисленный НДФЛ на платежи по патенту не разрешается.
Обратите внимание! Начисленная и удержанная с заработка иностранного сотрудника сумма НДФЛ может оказаться меньше перечисленных фиксированных авансов. Возникающая разница не возвращается налогоплательщику-физлицу, так как не является излишне уплаченным налогом (п. 7 стат. 227.1 НК).
Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей
Для отражения сумм фиксированных авансовых платежей по патенту предназначен раздел 5 формы . Эта строчка заполняется только по иностранным работникам при получении уведомления из налоговых органов. Номер документа, дата его выдачи и код ИФНС указываются здесь же.
Особое внимание необходимо обратить на заполнение поля «Статус налогоплательщика» раздела 2. По иностранным гражданам, занятым деятельностью на основе патента», установлен статус с кодом 6, также необходимо правильно указать код страны/гражданство иностранца. Сведения по показателям доходов, налогооблагаемой базе вносятся в форму в общем порядке.
Важно! Если налоговый агент заполняет справку 2-НДФЛ, еще не имея на руках уведомления из ИФНС, и во время проверки налоговыми сотрудниками это нарушение обнаружено, предприятию грозят штрафные санкции за нарушение норм НК РФ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Предприниматель на упрощенке, оформил иностранных работников с патентом. Патент действует с 01.07.2016 по 01.07.2017 и оплачен 03.07.2016 за весь период действия патента, например 32000,00 рублей (50% в 2016 году и 50% в 2017 году). Вопрос: Как правильно заполнить справку 2 НДФЛ за 2016 год? И перейдет ли вторая половина оплаты патента в 2017 году, для налогообложения подоходного налога.
Ответ
В разделе 5 справки 2-НДФЛ вы укажете сумму фиксированных авансовых платежей иностранца на патенте, которую вы зачли в счет НДФЛ с его зарплаты. А зачесть вы могли авансовые платежи, относящиеся к 2016 году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом вы должны были получить в налоговой инспекции уведомление на 2016 год о подтверждении права уменьшения НДФЛ на патент (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@).
Таким образом, если вся стоимость патента на период с июля 2016-го по июнь 2017-го составила 32 000 руб., то в 2016 году вы могли зачесть в счет НДФЛ не больше 16 000 руб. (32 000 руб. х 50%).
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: . Читайте в журнале
И в поле справки 2-НДФЛ «сумма фиксированных авансовых платежей» вы запишете 16 000 руб., если НДФЛ, начисленный с зарплаты иностранца больше или равен этой суммы.
Например, доход иностранного работника за 2016 год составил 150 000 руб., рассчитанный НДФЛ - 19 500 руб. В таком случае вы могли зачесть в счет авансовых платежей 16 000 руб., а оставшийся налог 3500 руб. удержать из выплат иностранного работника. В этом случае заполните раздел 5 справки 2-НДФЛ так.
Если начисленный за 2016 год НДФЛ меньше 16 000 руб., вы запишете в справке сумму авансовых платежей, равную начисленному НДФЛ с доходов за 2016 год.
Например, доход иностранца за 2016 год равен 100 000 руб., НДФЛ - 13 000 руб. В таком случае всю сумму начисленного НДФЛ вы зачтете в счет авансовых платежей, а раздел 5 справки 2-НДФЛ заполните так.
5. Общие суммы дохода и налога
Оставшуюся часть авансовых платежей иностранца на патенте, приходящуюся на 2017 год, вы сможете зачесть в счет НДФЛ, начисленного с доходов 2017 года. Но для этого вам нужно будет получить в налоговой инспекции новое уведомление о подтверждении права уменьшать налог. Уже на 2017 год.
Помогите правильно заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ для иностранца. Ситуация: гражданин Таджикистана работает в организации с 2014 года, по разрешению на работу. С января 2015 года по май 2015 года, он работает по разрешению на работу, з/пл. 13000-00 в месяц. 31 мая он увольняется, т.к. закончилось разрешение на работу и уезжает к себе на родину. В сентябре он приходит устраиваться на работу с патентом.Мы его принимаем, предположим, с 1 сентября, устанавливаем оклад 16500-00 в месяц, сообщаем в ФМС и отправляем в налоговую запрос на вычет НДФЛ. В октябре получаем от налоговой уведомление с разрешением уменьшать НДФЛ. У меня есть свой вариант заполнения раздела 5 справки, но в связи с тем, что налоговая будет штрафовать за неправильно заполненные справки, хотелось бы от Вас получить правильный ответ.
Ответ
По состоянию на 31 декабря 2015 года иностранный работник имел статус налогового резидента РФ. Так как он пробыл в 2015 году на территории России с января по май и с сентября по декабрь. Это больше 183 календарных дней (ст. 207 НК РФ).
Следовательно, по итогам 2015 года нужно применять ставку НДФЛ 13%, установленную пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. На этого работника заполните одну справку 2-НДФЛ с признаком 1.
Рассмотрим, как заполнить раздел 5.
В строке «Общая сумма дохода» — укажите общую сумму дохода, начисленного иностранному работнику за весь 2015 год, включая периоды с января по май и с сентября по декабрь.
Из текста вопроса следует, что налоговые вычеты работнику не предоставлялись, доходов частично облагаемых НДФЛ (матпомощь и т.п.) работник не получал. Если это так, в строку «Налоговая база» перенесите показатель из строки «Общая сумма дохода».
В строке «Сумма налога исчисленная» укажите сумму НДФЛ за 2015 год рассчитанную, как 13% от облагаемой базы.
В строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» — укажите сумму, фиксированных авансовых платежей, которую зачли в счет уплаты НДФЛ, начиная с октября 2015 года.
По факту сумма уплаченных работником фиксированных авансовых платежей может оказаться больше зачтенной суммы. В справке 2-НДФЛ покажите только ее часть, которую приняли в зачет в 2015 году на основании уведомления из налоговой инспекции. Так как в пункте 7 статьи 227.1 НК РФ сказано следующее:
Ст. 227.1 НК РФ
7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
В строке «Сумма налога удержанная» покажите фактически удержанную из доходов работника сумму НДФЛ за 2015 год. Она должна оказаться меньше исчисленной суммы на величину фиксированных авансовых платежей, принятых к зачету (см. пример ниже).
В строке «Сумма налога перечисленная» показатель будет равен удержанному НДФЛ.
Если бухгалтер случайно переплатил или недоплатил налог, то сумма налога перечисленная будет отличаться от удержанной суммы налога.
Если фактически удержанная сумма не совпадает с расчетной величиной, укажите разницу в строках:
— «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»;
— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Пример .
Сумма дохода и исчисленный НДФЛ
Доход иностранного работника налогового резидента РФ за 2015 год составил 131 000 руб. (13 000 руб. × 5 мес. + 16 500 руб. × 4 мес.). Он полностью облагается НДФЛ.
Сумма исчисленного налога 17 030 руб. (131 000 руб. × 13%).
Сумма фиксированных авансовых платежей
Предположим, что сумма фиксированных авансовых платежей уплаченных работником составила 16 000 руб. (4000 руб. × 4 мес.). Это платежи за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.
Уведомление
Уведомление о зачете бухгалтер получил в октябре. В этом месяце у налогового агента появилось право зачесть аванс.
Зачтенная сумма аванса
Зачесть можно фиксированные авансовые платежи за все месяцы работы по патенту, несмотря на то, что уведомление из налоговой инспекции получено только в октябре (письмо ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).
При превышении размера уплаченного фиксированного авансового платежа над суммой НДФЛ, исчисленной за месяц, налоговый агент вправе учесть возникшую разницу при уменьшении суммы налога в следующем месяце одного налогового периода (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).
НДФЛ, исчисленный с доходов за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 8580 руб. (16 500 руб. × 4 мес. × 13%).
Из 16 000 руб. фиксированного авансового платежа в счет уплаты налога бухгалтер может зачесть только 8580 руб. (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Удержанная сумма НДФЛ
Исчисленный НДФЛ за 2015 год составил 17 030 руб.
Фактически бухгалтер удержал только НДФЛ за месяцы, когда работник трудился на основании разрешения на работу — с января по май 2015 года. В эти месяцы работник имел статус налогового резидента. НДФЛ бухгалтер удержал по ставке 13%. Сумма удержанного налога составила 8450 руб. (13 000 руб. × 5 мес. × 13%). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет.
За месяцы действия патента бухгалтер не удерживал НДФЛ из доходов работника. Он производил зачет НДФЛ из уплаченных работником фиксированных авансовых платежей на сумму 8580 руб.
Необходимо заполнить раздел 5 формы 2-НДФЛ с признаком 1.
Решение:
|
5. Общие суммы дохода и налога |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Общая сумма дохода |
Сумма налога удержанная |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговая база |
Сумма налога перечисленная |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма налога исчисленная |
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма фиксированных |
Сумма налога, не удержанная |
||||||||||||||||||||||||||||
И ещё вопрос по иностранцам: разрешение налоговой на вычет НДФЛ по патенту на иностранца получено в 2015 году, иностранец работает по тому же патенту и в 2016 году.Нужно ли получать от налоговой новое разрешение на того же работника, который работает еще по патенту, полученному в 2015 году. В уведомлении из налоговой сказано, что разрешается" уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физ.лиц в 2015 году с доходов налогоплательщика."
Из пунктов 5-7 статьи 227.1 Налогового кодекса следует, что в 2016 году нужно получить новое уведомление из налоговой инспекции. Так как оно выдается на конкретный налоговый период — календарный год (ст. 216 НК РФ).
Косвенно это подтверждает тот факт, что сумма авансовых платежей, превышающая НДФЛ, исчисленный по итогам года, не считается излишне уплаченной. Вернуть ее работнику или перенести на следующий налоговый период с целью уменьшения НДФЛ нельзя.
Как правильно заполнять личные данные гражданина Украины имеющего украинский паспорт работающего у нас по найму (по трудовому договору) имеющего патент?
«Коды документов» . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».
Код документа – 10 «Паспорт иностранного гражданина».
В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код Украины – 804. Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Раздел 2
В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.
В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица . Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять .
В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите:*
– 1 – для налоговых резидентов ;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС России от 16 марта 2016 № БС-3-11/1099).*
В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804.* При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 № 529-ст . Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» , который является приложением 1 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».*
В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» , который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .*
Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.
В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес». Об этом сказано в письме ФНС России от 6 апреля 2016 № БС-4-11/5909 .*
Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. А в строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите сумму из уведомления.
Если уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, у вас нет, заполнять поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» не нужно. Тогда в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите 0.*
Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке . Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.
Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. ? 12 мес.).
15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.
В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.
Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.
Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.
Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.
| Месяц | Доход | Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц | Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом | НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа) |
| Январь | 22 000 руб. | 2860 руб. (22 000 руб. ? 13%) | 2860 руб. | 0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.) |
| Февраль | 30 000 руб. | 6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.) | |
| Март | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.) |
| Апрель | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.) |
| Май | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.) |
| Июнь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.) |
| Июль | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.) |
| Август | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.) |
| Сентябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.) |
| Октябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.) |
| Ноябрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.) |
| Декабрь | 30 000 руб. | 3900 руб. (30 000 руб. ? 13%) | 45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.) | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.) |
| Итого за год | 352 000 руб. | 45 760 руб. | X | 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.) |
Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам .
В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал:
- статус налогоплательщика – 6;
- гражданство (код страны) – 498.
В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:
- по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
- по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
- по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
- по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
- по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
- по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.
25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.
Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
Приложение 1. Справочник "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" 3
| Код | Наименование документа |
| 21 | Паспорт гражданина Российской Федерации |
| 03 | Свидетельство о рождении |
| 07 | Военный билет |
| 08 | Временное удостоверение, выданное взамен военного билета |
| 10* | Паспорт иностранного гражданина |
| 11 | Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу |
| 12 | Вид на жительство в Российской Федерации |
| 13 | Удостоверение беженца |
| 14 | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации |
| 15 | Разрешение на временное проживание в Российской Федерации |
| 19 | Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации |
| 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства |
| 24 | Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации |
| 91 | Иные документы |
Отвечает Владислав Волков,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»
Заполнение справки 2-НДФЛ в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.
Поле «ИНН в Российской Федерации»
Это поле нужно заполнить, если иностранный работник состоит на налоговом учете в РФ (п. 1 Приложения к Приказу Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н). Правда, даже если у иностранца есть российский ИНН, но вы его не укажете в справке 2-НДФЛ , ничего страшного не произойдет (см., например, Письмо ФНС от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@).
Поле «ИНН в стране гражданства»
Если у вас есть информация об ИНН (его аналоге), присвоенном иностранному работнику в его стране гражданства, заполните это поле справки 2-НДФЛ.
Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»
В данных полях нужно указать ФИО трудового мигранта в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. При этом допускается заполнение этих полей латинскими буквами.
Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.
Поле «Статус налогоплательщика»
В этом поле справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) для иностранного гражданина проставляется специальный код, значение которого зависит от того, кем конкретно признается иностранный работник в целях уплаты НДФЛ:
Поле «Гражданство (код страны)»
Здесь укажите числовой код страны, гражданином которой является ваш иностранный работник, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст ). К примеру, если ваш работник является гражданином Республики Беларусь, то в поле «Гражданство (код страны)» укажите код «112».
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
Как правило, в данном поле ставится код «10» — «Паспорт иностранного гражданина». Все коды и их значения вы найдете в Приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ .
Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»
В этом поле указывается полный адрес, по которому иностранный работник зарегистрирован в РФ по месту жительства или по месту пребывания.
Поле «Код страны проживания»
Тут нужно указать код страны постоянного проживания иностранного работника в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Поле «Адрес»
В данном поле пропишите адрес вашего трудового мигранта в стране постоянного проживания. Адрес указывается в произвольной форме и допускается использование букв латинского алфавита.
Если вы заполняете справку 2-НДФЛ на работника, трудящегося в РФ на основании патента
Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление. И не забудьте поставить код уведомления - «3».