Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, - округляется до полного рубля, - гласит всем известное правило, которое закреплено в . Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.
В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков ) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.
В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.
В отношении применения необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели , в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.
Такое мнение высказывает Минфин в и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит - для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя. В ведомство также пояснило, что правило, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, не распространяется и на первичные документы.
Округленный лимит
Банк России в Письме от 24 сентября 2012 года № 36-3/1876 разъяснил, что для расчета лимита остатка наличных могут применяться правила математического округления. Вспомним курс средней школы: значение от 0,5 и выше необходимо округлять в большую сторону, меньше 0,5 - в меньшую.
Магазин «Мебель» работает ежедневно, без выходных. В качестве расчетного периода бухгалтер выбрал 4 квартал 2013 года. Выручка за этот период составила 3 650 000 рублей. Расчетный период равен 92 дням (31 + 30 + 31). Наличность компания сдает в банк каждые 3 дня. Расчет будет таким: 3 650 000 рублей / 92 * 3 = 119 021, 7391304348 рублей. Округлим сумму до полных рублей и получим 119 022 рубля.
ФНС в сообщила, что если соблюдать порядок округления, который предлагает Банк России, административное правонарушение отсутствует.
Служба напомнила, что согласно пункту 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.
Страховые взносы
Согласно пункту 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях: менее 50 копеек нужно отбрасывать, более - округлять до полного рубля. Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно. Хотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.
С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.
Нужно учитывать одну важную особенность: округлять нельзя. Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.
«Упрощенный» налог
В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением , не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей. Поэтому указанные суммы округлять не нужно.
С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой - действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим. Получается, что фирмы сталкиваются с дилеммой. Разрешить ее попытался Минфин. В ведомство пояснило: в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели следует указывать в полных рублях.
Однако дальше Минфин сделал интересный вывод. Ведомство признало, что в декларации по «упрощенному» налогу, учитывая позицию ВАС, все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками, без округления. Вместе с тем, чиновники указывают: учитывая, что все показатели в Книге учета доходов и расходов заполняются в полных рублях, можно и в налоговой декларации все значения также указывать подобным образом. Однако, по моему мнению, следовать позиции Минфина опасно, ведь есть однозначное решение ВАС, и в случае судебного спора, вероятно, именно позицию высшей судебной инстанции будут применять арбитры.
Марина Скудутис
, для журнала «Расчет»
Автоматические расчеты для бухгалтера бесплатно
Бесплатные калькуляторы отпускных, НДС, НДФЛ, пени, а так же основные расчеты в примерах
Подсчет самого известного сбора, который исчисляется с дохода российских граждан, имеет некоторые особенности. Согласно действующему правилу, полученное значение налога необходимо округлять до целого значения. И это вовсе не прихоть законодателя, а необходимость приведения расчетов организаций и физических лиц к единому порядку. Для внесения сведений в декларации требуются именно целые числа.
Для того чтобы избавиться от сомнений по вопросу о том, как нужно округлять: по правилам арифметики или по каким-то иным алгоритмам, необходимо обратиться к Налоговому Кодексу. В статье 52-й, пункте 6 приводится подробное описание производства расчетов в отношении и особенности персонифицированной подачи сведений.
Основным правилом, которым рекомендует пользоваться законодатель, является обычное арифметическое округление. Даже если результат вычисления приходится округлять в меньшую сторону, это не приведет к недоимке налога. Происходит это хотя бы по простой причине, что существует разница выравниваний в большую или меньшую сторону. Например, если налоговая база для исчисления гражданина резидента за указанный период составила 25 220 рублей. Согласно Налоговому Кодексу, необходимо применять . В результате вычислений получится значение 3 278,60. Следовательно, в декларацию пойдет сумма 3 279 рублей.
Согласно обзорам правовых порталов, изменений, касающихся порядка исчисления сумм налога на доходы физических лиц (), не ожидается. Это значит, что алгоритм и результат начислений не вызывает нареканий со стороны контролирующих органов. Также целые числа быстрее обрабатываются специализированными программами, в рамках которых работает Налоговая служба. В 2017 и последующем годах все остается на прежнем уровне, равно как и порядок округления полученных значений обязательного сбора.
Порядок отражения по формам
По общему правилу, налог исчисленный и доход выплаченный следует указывать как есть. А вот в строках 140 и 040, где дополнительные поля отсутствуют, бухгалтерии налогового агента следует указывать целые, а не дробные числа.
Стандартный алгоритм определения НДФЛ
Первое, с чего необходимо начать, это определение всех доходов, из которых будет слагаться налоговая база. Для этого собираются все учитываемые выплаты физического лица за рассматриваемый период. После этого подбирается соответствующая ставка НДФЛ, по которой будет производиться расчет сбора. Чаще всего это 13%, но существуют и другие тарифы, за счет которых происходит пополнение местного и федерального бюджетов, например, 9% и 35%.
– следующий процесс, при котором собираются выплаты по ставкам налога. Полученные значения округляются до целых рублей и суммируются для последующего заполнения соответствующей декларации.
В 2019 году все работодатели обязаны формировать новые отчеты по НДФЛ. В целях контроля расчетов и платежей подоходных налогов Налоговая служба России внесла 6-НДФЛ. Теперь предприятия и ИП помимо годовых справок 2-НДФЛ обязаны представлять сведения о выплатах заработка, налога и предоставлении вычетов ежеквартально.
При подготовке отчетности зачастую встает вопрос, заполнять 6-НДФЛ, с копейками или без? Четкого ответа закон не дает. Поэтому работодателям приходится разбираться самостоятельно.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Во избежание ошибок и получения штрафов за предоставление недостоверных сведений при оформлении Расчета важно знать правила и требования, установленные Налоговым кодексом, приказами ФНС, а также внимательно изучить сам бланк нового отсчета. Ответы можно найти в разных местах и свести к общему пониманию, нужны ли копейки или нет.
Допустимые нормы и искажения
ВАС РФ указал, что Налоговым кодексом не требуется округление налогов в декларациях по «упрощенке». В связи с этим он признал п. 2.11 Порядка заполнения декларации не действующим. Он посчитал его противоречащим ст. 346.20 НК РФ, поскольку так меняется налоговый платеж в бюджет.
Кроме того, изменение налогового платежа путем округления не соответствует нормам п. 1 ст. 3 кодекса, которые гласят, что каждый обязан платить установленные законом налоги.
Тем не менее, по отдельным налогам необходимо соблюдать правило округления. Ведь решение суда затронуло только налог, уплачиваемый при УСН. По отношению к другим налогам нормативно-правовые акты не менялись. Так, Налоговым кодексом установлено требование к округлению НДФЛ до полных рублей.
Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств. И только на практике выясняется, как же делать правильно.
Массу вопросов по заполнению обычно поднимают новые формы отчетов. Исключением не стал в этом и введенный с 2019 года Расчет 6-НДФЛ. Его оформление предполагает использование как точных показателей, выражаемых дробями, так и округленных. Сложность состоит в том, какие именно суммы необходимо отражать в полных рублях, а какие с копейками.
Обязательные требования
Округление суммы в рублях
Округлением суммы налога считается процедура приведения его значения в надлежащий вид, т.е. без указания копеек, в целых рублях. Так же, как в другой отчетности по подоходному налогу, в форме 6-НДФЛ необходимо округлять числа, отражающие размер общей суммы налога и авансовых платежей по нему (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года).
В качестве примера можно рассмотреть следующую ситуацию. Сумма общего дохода персонала за отчетный период составила 2 320 584,45 рублей. Подоходный налог с нее – 301 675,98 рублей. Вопрос: нужно ли производить округление этих сумм при составлении формы 6-НДФЛ?
Бланк отчета носит строгий характер. Его унифицированная форма и порядок заполнения определены ФНС России (приказ № ММВ-7-11/450@).
Расчет 6-НДФЛ содержит строки, состоящие из двух полей. Они должны отражать сведения в виде десятичной дроби: рубли с копейками.
К этим строкам относятся:
Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках.
Исчисленный и удержанный подоходный налог фиксируется в 6-НДФЛ в строках 040 и 140. В них предусмотрено только одно поле. Следовательно, информация, отражаемая здесь, округляется до целых значений.
Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля.
Оговорки про остатки
С 2019 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.
В первую очередь, документ с признаком «2» оформляется и сдается, когда в отчетном году подоходный налог не был удержан с выплат, осуществленных в пользу наемных сотрудников. Крайний срок сдачи отчета – 1 марта года, следующего за годом, в котором произвелись выплаты работникам.
Во-вторых, с признаком «1» отчет оформляется абсолютно всеми предприятиями, осуществившими выплаты физическим лицам в прошлом налоговом периоде. В ней показывается информация о полученных работниками доходах у работодателя за истекший год, а также суммы исчисленных, удержанных и выплаченных в государственный бюджет подоходного налога за это время.
Справки 2-НДФЛ подаются по каждому работнику ежегодно.
Вдобавок в соответствии с частью 1 статьи 62 ТК РФ работодатели обязаны выдавать своим сотрудникам копии любых документов, связанных с осуществлением ими трудовых функций, в том числе справки о заработке. Для этого у работодателей есть три дня с момента получения письменной заявки.
Одновременно в ходе оформления справок 2-НДФЛ перед налоговыми агентами встает вопрос, необходимо ли в них округлять суммы налоговых платежей?
В отношении к ранее действующей форме этот вопрос регулировался Рекомендациями по ее составлению, утвержденными приказом ФНС N ММВ-7-3/611@ от 17 ноября 2010 года (на сегодняшний день уже не действителен).
В первом разделе Рекомендаций указано, что в справке все суммарные числа проставляются в рублях с копейками, кроме налога. Только налоговые платежи отражаются в форме в целых рублях. Число меньше 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – округлять.
Порядок оформления ныне действующей формы подобных правил не предусматривает. Как же быть? Нужно ли округление?
Налоговая служба прояснила данную ситуацию в письме № БС-3-11/4997@ от 28.12.2015 г. В нем сделана отсылка к пункту 6 статьи 52 НК РФ, в котором определено, что налоги, включая налог на доходы физических лиц, должны исчисляться в целых рублях.
Таким образом, в правилах округления подоходного налога изменений не произошло. Представители ФНС просто не стали дублировать положения Налогового кодекса в Порядке по заполнению новой формы.
Образец раздела 1 и 2 в отчетности 6-НДФЛ:
Полные цифры
В новой форме 2-НДФЛ суммы налогов должны отражаться целыми значениями, без копеек.
28 декабря 2019 года ФНС разъяснила правила оформления справок в 2019 году в письме № БС-3-11/4997. Если сумма налога в результате расчетов получилась дробная, ее необходимо округлить: больше 50 копеек в сторону увеличения, меньше – в сторону снижения до целого рубля.
С копейками или без считать 6-НДФЛ при заполнении строк
По общему правилу, установленному Налоговым кодексом (ст. 52), при оформлении 6-НДФЛ суммы налога следует округлять. При этом расчеты должны быть произведены по каждому работнику в отдельности, а не по всему штату. Кроме того, важно учесть, что рассчитывать необходимо по календарным месяцам, а не по отчетным или налоговым периодам. В дальнейшем полученные показатели складываются для подведения итогов за квартал, полугодие и т.д.
Внимание! Малейшее искажение показателей по одному физическому лицу в случае неверного округления может привести к серьезному занижению итоговой суммы подоходного налога. В результате работодатель получит штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 НК РФ.
Важно знать, что не по всей форме 6-НДФЛ показатели необходимо округлять. Так, целыми рублями заполняются строки №040, №045, №050, №070, №080, №090 и №140. Показатели доходов по строкам №020, №025, №030, №130 нужно вписывать в рублях с копейками.
При умножении суммы выплаты на налоговую ставку может выйти дробное число в рублях с копейками. Но, поскольку НДФЛ начислять требуется исключительно в целых рублях, необходимо округлить полученный результат.
Если получилось сумма с копейками менее 50 (к примеру, 628213 рублей 29 копеек), то по общим математическим правилам делается отбрасывание (628213 рублей). В случае превышения предела 50 копеек (например, 453112 рублей 87 копеек), сумма увеличивается для округления (453113 рублей).
Платить НДФЛ в бюджет необходимо также в полных рублях.
Если обратить внимание на строки формы 6-НДФЛ, сразу видно, что предназначенные для налогов не дают возможности внесения дробных чисел. Поэтому при всем огромном желании копейки в них внести не удастся. В частности, к ним относятся: стр. 040, стр. 045, стр. 050 и др.
Получаемые физическими лицами доходы в отчетах 6-НДФЛ всегда надо показывать дробными цифрами, если они таковыми вышли, т.е. в рублях с копейками. Налоговым кодексом не предусмотрено, что в расчетах стоит округлять доходы. Кроме того, в строках 6-НДФЛ, отражающих выплаты работникам имеются поля для фиксирования копеек.
Если округлить значения строк №020, №025, №030, №130 до полных чисел, то налог будет исчислен неверно. За такое нарушение налоговый агент получит штраф за предоставление недостоверных сведений (статья 126.1 НК РФ).
При допущении ошибки, нужно как можно быстрее подать уточненные расчеты. Если успеть сделать это до нахождения расхождений налоговой инспекцией, штрафа можно избежать. Такая возможность предоставлена той же статьей 126.1.
В Порядке заполнения и сдачи Расчета 6-НДФЛ нет явного ответа по поводу того, где проставлять целые суммы в рублях, а где указывать с копейками. Однако, в первом разделе с общими требованиями к порядку оформления отчета сказано, что для десятичных дробей применяются два поля, которые разделяет знак «точка».
Сначала отражается целая часть дроби, затем – дробная часть. Такое правило установлено пунктом 1.6 Порядка заполнения бланка. Следовательно, обращаясь к бланку новой формы, сразу видно, в каких ячейках значения со стоимостными показателями разделены точкой.
Данные показатели в форме 6-НДФЛ нужно писать в рублях с копейками.
Строки для отражения налогов указание копеек не предусматривают. Полей с разделением суммы точкой не имеется. Показатели, вносимые в эти строки должны быть целыми, исчисленными только в рублях с округлением.
Из таблицы видно, что в часть строк формы 6-НДФЛ подлежит внесение сумм только в рублях, а часть – дробями. При подготовке отчета важно учесть данный факт и не пытаться вписать копейки туда, где их быть не должно. Также нельзя упускать из вида предназначенные для копеек ячейки, иначе итоговая сумма может быть сильно искажена, за что законом предусмотрена ответственность.
Итак, несмотря на то, что Порядком по заполнению не установлено правил отражения сумм налогов и выплат, они следуют из норм Налогового кодекса и видны по самому бланку. Закон определяет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ в рублях, а отражения доходов дробными показателями. Поэтому заполнение отчетов должно проводиться так: все, что касается налогов, необходимо округлять.
С 2019 года поменялась форма справки, и у многих возник вопрос, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год. Давайте разберемся, когда сдавать формы по признаку 1 и по признаку 2. И какие сроки сдачи у справок с новыми признаками 3 и 4.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год зависит от причины подачи: доходы сотрудников или неудержанный налог.
Хотелось бы обратить внимание всех бухгалтеров: с 2019 года налоговики принимают справки только по новой форме. Для справки 2-НДФЛ за 2018 год актуальна форма, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
2-НДФЛ 2019 состоит из двух частей:
- Непосредственно сама справка «Справка о доходах и суммах налога физического лица», состоящая из трех разделов;
- Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Подробнее ознакомиться с инструкцией по заполнению 2-НДФЛ в новой форме можно в статье>>>
Здесь же мы разберем подробно, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год и поговорим об ответственности за нарушение сроков подачи.
2-НДФЛ за 2018 год: срок сдачи зависит от признака
У справки 2-НДФЛ в 2019 году теперь 4 признака, а не два, как было ранее:
- признак «1» – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- признак «2» – означает неудержанный налог. К примеру, компания или ИП выплатила физическому лицу доход, но не смогли удержать с него подоходный налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Признак 3 – если НДФЛ удержан и отчитывается правопреемник налогового агента;
Признак 4 – если подоходный удержать нельзя, а справку подает правопреемник налогового агента
Справка 2-НДФЛ с признаком 1: срок сдачи за 2018 год
Код «1» используется при составлении обычной справки. В ней перечисляются все сотрудники компании и их доходы за отчетный период. Такой вид персонифицированного отчета сдается в ИФНС обязательно.
2-НДФЛ сроки сдачи в 2019 году с признаком «1» не изменились, справки по-прежнему нужно предоставить до 1-го апреля после отчетного года.
Важно: 2-НДФЛ с признаком «1» необходимо сдать до 01.04.2019.
Новая форма 2-НДФЛ с признаком 2: срок сдачи в 2018 году
Бывают различные случаи, когда компания не смогла вовремя удержать подоходный налог с сотрудника, либо не смогла этого сделать в силу других обстоятельств. Именно для этого разработан другой вид справки под кодом «2». Он сдается на месяц раньше, то есть не позднее 1 марта.
Важно: согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в 2019 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 01.03.2019.
Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. В таблице мы решили перечислить основные примеры, по которым может быть не удержан налог.
|
Доход |
Статус получателя |
Причина не удержания |
|---|---|---|
|
Подарок в натуральной форме, оплату услуги в пользу человека |
Сторонний человек |
После получения подарки или оплаты услуги – никаких денег в 2018 году не выплачивалось |
|
Бывший работник |
Денежных средств не хватило, чтобы удержать налог в полной сумме |
|
|
Материальная выгода по займу (непогашенному или прощенному) |
Уволенный работник |
После увольнения в 2018 году работодатель не выплачивал человеку никаких доходов. И удержать налог – невозможно. |
|
Прощенная дебиторская задолженность по прощенным подотчетным суммам |
||
|
Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда (если в нем не выделен НДФЛ) |
Важно: Что делать, если налоговый агент не удержал налог по ошибке в 2018 году? Например, у одного из сотрудников не начислили НДФЛ с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2018 года, но выявили ее в январе 2019 года. В таком случае подавать справку с признаком 2 не нужно. Просто удержите необходимую сумму из доходов работника в этом году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.
Следует помнить, что, известив налоговую о неудержанных суммах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. То есть повторить круг. Сначала отчитаться за справки с признаком «2», а потом с признаком «1».
2-НДФЛ с признаками 3 и 4: когда сдавать
Что касается сроков сдачи 2-НДФЛ с новыми признаками, то они аналогичны датам для справок с признаками "1" и "2". Справку с новым признаком "3" правоприемники должны сдать до 1 апреля 2019 года. А срок сдачи новой формы с признаком "4" – до 1 марта 2019 года.
Как сдать 2-НДФЛ в 2019 году
Справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно сдать в налоговую. Причем, организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физлицам.
Если число справок превышает 25 штук, тогда справки нужно сдать в электронном виде. При меньшем количестве подать справки можно в бумажном виде - принести лично или отправить по почте.
Не забывайте также, при подаче персонифицированных отчетов в бумажном виде, необходимо составить Реестр сведений о доходах. Это сводный документ, в котором перечислено количество подаваемых справок и входная информация о работодателе. Ниже указывают дату передачи 2-НДФЛ в ИФНС. Этот документ заполняют в двух экземплярах. Один остается у вас на руках, один прикрепляют к справкам.
Актуальную форму реестра можете найти в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
Важно: если подаете данные в электронном виде, реестр формируется автоматически. Дополнительно его создавать не нужно.
Ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ
В случае нарушения срока подачи справки, налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую справку. Эта мера предусмотрена ст. 15.6 КоАП РФ.
В случае предоставления недостоверных данных о доходах работников, штраф составит 500 руб. Такое положение регламентирует ст. 126.1 НК РФ. Он также, как и предыдущий зависит от количества поданных 2-НДФЛ. Причем, оштрафовать могут за неправильный ИНН.
Округление НДФЛ - это процесс округления полученных сумм налогов до полного рубля без учета копеек. Вопрос округления НДФЛ очень часто интересует большинство налогоплательщиков. Это связано с тем, что в процессе подсчета налогов редко выходит целое число, то есть часто суммы получаются с копейками. Однако подавать декларации нужно с суммами без копеек, ввиду чего у людей возникают вопросы типа: «как округлить сумму в НДФЛ?». Если ответить кратко, то значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше - округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется налог в бюджет тоже в полных рублях.
К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%. Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.
Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.
2 НДФЛ округление.
2 НДФЛ округление - это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ - здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу. Однако тут есть небольшая оговорка - в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/).
Это правила и требования к округлению до полного рубля полученных сумм налогов. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ все показатели необходимо оставлять в том виде, в котором они получены, т.е. с копейками, однако есть исключение - общая сумма налога и авансовые платежи вносятся в округленном виде.
Также нужно отметить, что доходы физического лица, которые были получены от нероссийских источников, и налог, который уплачивается с этих доходов в иностранном государстве, подается в декларации сначала в иностранной валюте, а потом уже переводится в рубли и копейки (п. 1.6 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/).
Округление в 6 НДФЛ.
Округление в 6 НДФЛ - это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже нужно делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/).
Рассмотрим пример округления в 6-НДФЛ .
Задача: Доход сотрудников по 6 месяцев составил 1 550 640, 82 руб. Сумма налога (уже без вычетов) составила 156 230, 29 руб. Вопрос - есть ли необходимость округлять значения дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/
В расчете есть строки, которые состоят из 2х полей. В них необходимо вносить информацию в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:
- 020 - сумма перечисленного дохода;
- 025 - сумма перечисленного дохода в форме дивидендов;
- 030 - налоговые вычеты;
- 130 - сумма фактически полученного дохода.
Отсюда понимаем, что доход, как начисленный, так и выплаченный физическим лицам, необходимо вносить как есть - с копейками. Сумма в рублях указывается в первом поле, а после разделительного знака "точка" пишем копейки.
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ вносится в расчете по строкам 040 и 140 соответственно, эти строки имеют одно поле, значит, данные, вносимые сюда необходимо округлить до целого числа.
Кроме того, в п. 6 ст. 52 НК РФ указывается, что суммы налогов необходимо рассчитывать в полных рублях. Значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше - округляется до целого рубля.
Округление суммы НДФЛ.
Округление суммы НДФЛ - это определенный алгоритм, которого нужно придерживаться при заполнении налоговых деклараций. Ниже приведена пошаговая инструкция, по которой вы легко сможете заполнить все декларации и понять нужно ли округлять сумму или нет.
Округление суммы НДФЛ:
- Первый шаг - это определение всех своих доходов, которые были получены за налоговый период (отчетного года) и которые подлежат обложению подоходным налогом.
- Вторым шагом выясняем какие на них идут налоговые ставки. Ставка НДФЛ может быть 13%, 23%, 9% и 35% (подробнее о каждом виде ставок читайте в статье Налоговые ставки).
- Третий шаг - вычисление налоговой базы. Это необходимо в ситуации, если есть несколько ставок, в таком случае для каждой из них будет установлена своя налогооблагаемая база.
- Четвертый шаг - расчет НДФЛ от каждой налоговой базы. Формула расчета: (Сумма НДФЛ) = (Налоговая база) * (Налоговая ставка).
- Пятый шаг - нужно округлить полученные суммы до целых рублей. Схему округления мы приводили выше в этой статье.
- Шестой шаг - необходим к выполнению в случаях, когда у вас несколько ставок НДФЛ. Для расчета общего размера налога в таких случаях необходимо просуммировав все суммы, которые вычислены по каждой ставке отдельно.