4.2. собственные средства коммерческого банка
К собственным средствам коммерческого банка относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счет отчислений от прибыли, нераспределенная прибыль.
Уставный капитал служат основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей), или за счет их дополнительного выпуска. Уставом кредитной организации определяются: количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями; количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям, и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.
Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: во-первых, как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса; во-вторых, как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях. Последнее может быть как заслугой самого банка, так и результатом благоприятной рыночной конъюнктуры. В некоторых случаях эмиссионный доход может в несколько раз превышать уставный капитал кредитной организации (т.е. номинальную стоимость всех проданных акций);
Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Она часто является нереальной, и ее используют для фиктивного увеличения капитала, оценивая стоимость объекта переоценки намного выше рыночной. В настоящее время прирост стоимости основных средств в результате переоценки может быть включен в состав его капитала не чаще одного раза в три года: лишь в случае реальности балансовой стоимости объекта переоценки и ее соответствия рыночной стоимости аналогичного объекта основных средств. Вместе с тем в последнее время она может быть получена в результате бонусной эмиссии. Бонусная эмиссия связана с тем, что резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка. Таким образом, новые акции увеличивают акционерный капитал, но при этом не распыляют собственность и не уменьшают стоимость выпущенных до этого акций.
Фонды, созданные за счет отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности, резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Его минимальная величина определена в размере не менее 5\% величины уставного капитала. За счет отчислений от прибыли коммерческие банки могут формировать фонды потребления, фонды накопления и т.д.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время его функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Она включает «Фонды и неиспользованную прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации» и «Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период» за минусом произведенных после окончания отчетного года расходов по выплате дивидендов акционерам, а также прибыль, остающуюся после внесения платежей в бюджет, отчислений в резервный и другие фонды. Размер нераспределенной прибыли отчетного года и величина фондов, созданных за счет прибыли, должны быть подтверждены аудиторами.
Качество и структура собственных ресурсов банка во многом зависят от способов (направлений) использования получаемой банком прибыли. Для обеспечения устойчивости банка с точки зрения его капитала важно:
знать, в каких пропорциях она распределяется между фондами банка;
определить, какую ее часть составляет прибыль текущего года и нераспределенная прибыль прошлых лет;
проследить за движением данных показателей в их динамике;
изучить влияние на формирование собственных средств банка нераспределенной части его прибыли.
Решение типовых задач
Задача 1. В табл. 4.1 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:
Определить удельный вес статей собственных средств банка в общей структуре пассива;
проанализировать структуру собственных средств;
сделать выводы.
Результаты расчетов
Решение. Определим удельный вес отдельных статей собственных средств банка в
общей структуре пассивов и покажем результаты расчетов в таблице (табл. 4.2).
Как показано в данной задаче, доля средств участников коммерческого банка (неакционерного общества) составляет 75\%, удельный вес нераспределенной прибыли - 42\%. У рассматриваемого банка эмиссионный доход отсутствует, поскольку тот является неакционерным. Можно сделать вывод о том, что такая структура собственных средств банка является традиционной для российских банков.
Задача 2. В табл. 4.3 приведены данные о динамике собственных средств (ресурсов) коммерческого банка. Требуется:
1) дать характеристику приведенной структуры и динамики собственных ресурсов коммерческого банка;
проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;
сделать выводы.
Решение. Приведем результаты расчетов по динамике и структуре собственных средств банка в табл. 4.4.
Из приведенных данных видно, что динамика и структура собственных средств банка значительно ухудшились, хотя общая сумма пассивов за этот период увеличилась в результате роста объемов привлеченных средств. Банку следует увеличить сумму собственных средств для обеспечения стабильности и надежности в работе.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1. В табл. 4.5 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:
Собственные средства банка
определить отклонение абсолютных размеров собственных средств банка за два
периода;
определить удельный вес отдельных статей собственных средств банка в общей структуре пассивов за два периода;
проанализировать структуру собственных средств и сделать выводы.
Задача 2. В табл. 4.6 приведены данные о динамике собственных средств коммерческого
банка. Требуется:
1) дать характеристику приведенной динамики и структуры собственных ресурсов коммерческого банка;
2) определить удельный вес составных частей собственных
средств в пассиве коммерческого банка;
проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;
сделать выводы.
Таблица 4.6 Данные о динамике собственных средств банка
|
Статьи пассива |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, \% |
Отклонение на 01.01.07 |
|||
|
Собственные средства: |
||||||
Издание: Управление в кредитной организации №3/2013
Эволюция требований к банковскому капиталу
А.Н. Предтеченский советник первого заместителя Председателя правления, к.э.н., ОАО «НОМОС-БАНК»А.М. Еременко директор департамента рисковой аналитики и отчетности, ОАО «НОМОС-БАНК»
В.В. Дергунов департамент анализа и управления рисками, главный риск-менеджер, ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ»
Для банка собственный капитал — это прежде всего источник абсорбирования убытков, которые превышают некий нормальный уровень и не могут быть покрыты в ходе обычной деятельности. Традиционно высокий леверидж (соотношение привлеченных и собственных средств), значительный уровень рисков, принимаемых банком, — причина жесткого банковского регулирования, в сущес-т-венной части направленная на защиту кредиторов и частного вкладчика в особенности. Рассмотрим требования к банковскому капиталу и их влияние на показатели достаточности капитала.
Доступный, регуляторный и экономический капитал Источниками капитала, помимо собственно акционерного капитала (equity), могут быть разные инструменты, обладающие в той или иной степени способностью абсорбировать убытки. Как правило, такие требования субординированы по отношению к правам вкладчиков, то есть в случае ликвидации банка они исполняются после того, как обязательства перед вкладчиками удовлетворены в полном объеме. Эти средства будем называть доступным капиталом. Регулирующие...
В российской банковской практике определяется величина чистого собственного капитала (капитал-нетто). Она предназначена для определения финансовой устойчивости банка, а также для расчета показателя достаточности собственных средств банка. В Положении №215-П определен порядок расчёта чистого собственного капитала коммер. банка :
1 этап . На данном этапе происходит определение величины чистого основного капитала.
Из суммы всех имеющихся у банка источников основного капитала исключаются показатели .
К источникам основного капитала относят: уставный капитал банка, сформированный путем оплаты долей (акций); эмиссионный доход; величина резервного фонда, подтвержденная аудиторской проверкой; прибыль текущего года и предшествующих лет, подтвержденная аудиторской проверкой; субординированный заём с дополнительными условиями на срок не менее 30 лет и не превышающий 15% от величины источников основного капитала.
Показатели: Нематериальные активы; собственные акции, выкупленные коммерческим банком у акционеров; перешедшие к банку доли участников, подавших заявление о выходе из организации в организационно - правовой форме ООО / ОДО; непокрытые убытки предшествующих лет и текущего года; вложения банка в акции.
2 этап . На данном этапе определяют реальную величину дополнительного капитала, т.е. с учётом ограничений дополнительного капитала. К источникам дополнительного капитала относятся:
*прирост стоимости имущества за счёт переоценки; * резервный фонд, не подтвержденный аудиторской проверкой; *прибыль текущего года и прошлых лет, не подтверждённая аудиторской проверкой; * часть УК кредитной организации, сформированного за счёт капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества;
* привилегированные(включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям; * субординированный кредит.
Перечисленные источники уменьшаются на величину ненадлежащих активов, за минусом сформированного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам.
Сумма источников дополнительного капитала банка (ДК) сравнивается с полученной величиной чистого основного капитала (ЧОК):
* ДК ≤ ЧОК, то ДК полностью включается в расчет собственного капитала
* ДК > ЧОК, то ДК=ЧОК.
Таким образом, сумма элементов ДК не должна превышать 100% величины ЧОК.
3 этап . Из общей суммы полученных в результате 1 и 2 этапов величин чистого основного и дополнительного капиталов вычитают величину недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под 2-5-ю группы риска и под обесценение ценных бумаг; просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней; вложения банка в акции (доли участия), приобретенные для инвестирования; предоставленные субординированные кредиты и другие отвлеченные собственные средства.
Величина чистого собственного капитала банка должна быть положительной . Отрицательная его величина свидетельствует о том, что коммерческий банк фактически не имеет свободных собственных средств, а на покрытие непредвиденных затрат банка используются исключительно привлеченные средства. В результате значительно снижается финансовая устойчивость коммерческого банка, что ведет в случае возникновения кризисной ситуации к серьезным осложнениям и дополнительным трудностям.
"Регламентация банковских операций в
нормативных документах (с комментариями)",
2006, N 12
НОВОЕ В ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА
СОБСТВЕННЫХ
СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
С 1 января 2007 г. вступают в
силу изменения в Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской
деятельности" и в Федеральный закон от 10
июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)",
принятые Федеральным законом от 3 мая 2006 г. N
60-ФЗ. Основные изменения коснутся
минимального размера собственных средств
(капитала) для вновь создаваемых и ныне
действующих кредитных
организаций.
Федеральный закон от 3 мая 2006
г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный
закон "О банках и банковской деятельности" и
Федеральный закон "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" вносит
изменения в основополагающие нормативные
документы, регулирующие банковский
сектор.
Основой для разработки Закона
послужила Программа
социально-экономического развития
Российской Федерации на среднесрочную
перспективу (2003 - 2005 годы), утвержденная
Распоряжением Правительства Российской
Федерации от 15 августа 2003 г. N 1163-р, и
Стратегия развития банковского сектора
Российской Федерации на период до 2008 года,
принятая 5 апреля 2005 г. Правительством
Российской Федерации и Банком России.
Данными документами была предусмотрена
необходимость совершенствования
законодательной и правоприменительной
практики в банковской сфере.
Как
известно, Федеральный закон от 2 декабря 1990
г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
является основополагающим актом
законодательного уровня, регулирующим в
глобальном масштабе вопросы
функционирования банковского сектора в
Российской Федерации. В частности, ст. 11
упомянутого Закона установлены принципы
формирования и размер уставного капитала
кредитных организаций. Действующая на
сегодняшний день редакция рассматриваемой
нормы содержит ряд положений, которыми, в
частности, установлено, что Банк России в
зависимости от вида кредитной организации
определяет норматив минимального размера
уставного капитала вновь регистрируемой
организации. При этом размер суммы, меньше
которой не может быть уставный капитал
кредитной организации, данный Закон не
определяет, отсылая правоприменителя к
нормативно-правовым актам Центрального
банка Российской Федерации. При таком
подходе складывалась ситуация, когда такой
немаловажный вопрос для создания и
функционирования банковского сектора
решался не на уровне законодательного акта,
а на уровне подзаконного регулирования.
Вряд ли такую ситуацию можно было признать
удовлетворительной.
Со вступлением в
силу рассматриваемых изменений будет
изменен порядок исчисления и определения
минимального размера уставного капитала
кредитных организаций.
Во-первых,
размер минимального уставного капитала
банка и небанковской кредитной организации
будет носить фиксированный характер,
позволяющий закрепить строго определенную
сумму уставного капитала, не зависящую от
экономических изменений, конъюнктуры рынка
и других факторов изменения финансовой
ситуации в России. Причем такая фиксация
осуществлена именно на уровне
законодательного акта, что в значительной
степени повысит юридическую ценность
данного положения.
Стоит заметить, что в
настоящее время существует экономически
близкий к вновь принятому регулированию
подход к определению минимального размера
собственных средств кредитной организации.
В Федеральном законе "О банках и банковской
деятельности" закреплено, что Банк России
устанавливает норматив минимального
размера уставного капитала вновь
регистрируемой кредитной организации,
предельные размеры неденежных вкладов в
уставный капитал кредитной организации, а
также перечень видов имущества в
неденежной форме, вносимого в оплату
уставного капитала. Норматив минимального
размера уставного капитала кредитной
организации может устанавливаться в
зависимости от вида кредитной организации.
При этом указано, что уставный капитал
кредитной организации составляется из
величины вкладов ее участников и
определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы ее кредиторов.
Кроме того, указано, что решение Банка
России об изменении минимального размера
уставного капитала вступает в силу не ранее
чем через 90 дней после дня его официального
опубликования. Для вновь регистрируемых
кредитных организаций Банком России
применяется норматив минимального размера
уставного капитала, действующий на день
подачи документов на регистрацию и
получение лицензии. Однако Банк России не
имеет права требовать от ранее
зарегистрированных кредитных организаций
изменения их уставного капитала, за
исключением случаев, установленных
федеральными законами.
Отдельно
закреплен порядок исчисления минимального
размера уставного капитала. Так, отмечено,
что не могут быть использованы для
формирования уставного капитала кредитной
организации привлеченные денежные
средства. В целях оценки средств, вносимых в
оплату уставного капитала кредитной
организации, Центральный банк вправе
установить порядок и критерии оценки
финансового положения ее учредителей
(участников).
Также не могут быть
использованы для формирования уставного
капитала кредитной организации, за
исключением отдельных случаев, средства
федерального бюджета и государственных
внебюджетных фондов, свободные денежные
средства и иные объекты собственности,
находящиеся в ведении федеральных органов
государственной власти. Однако на
основании соответствующего
законодательного акта субъекта Российской
Федерации или решения органа местного
самоуправления для формирования уставного
капитала кредитной организации могут быть
использованы средства бюджетов субъектов
Российской Федерации, местных бюджетов,
свободные денежные средства и иные объекты
собственности, находящиеся в ведении
органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления.
Во-вторых, вновь
вносимыми изменениями на законодательном
уровне закреплена сумма, равная рублевому
эквиваленту 5 млн евро, в качестве
минимального уровня уставного капитала
создаваемых кредитных организаций.
В
настоящее время согласно Указанию ЦБ РФ от 1
декабря 2003 г. N 1346-У "О минимальном размере
уставного капитала для создаваемых
кредитных организаций, размере собственных
средств (капитала) для действующих
кредитных организаций в качестве условия
создания на территории иностранного
государства их дочерних организаций и (или)
открытия их филиалов, размере собственных
средств (капитала) для небанковских
кредитных организаций, ходатайствующих о
получении статуса банка" рублевый
эквивалент минимального размера уставного
капитала устанавливается Банком России
ежеквартально, на текущий квартал, не
позднее третьего рабочего дня первого
месяца этого квартала на основании курса
евро по отношению к российскому рублю,
установленного ЦБ РФ по состоянию на
последний рабочий день последнего месяца
предшествующего квартала. Срок действия
рублевого эквивалента длится до даты
установления ЦБ РФ соответствующих
показателей на следующий квартал. На
текущий момент такой эквивалент установлен
Письмом ЦБ РФ от 3 октября 2006 г. N 127-Т "Об
установлении рублевых эквивалентов
показателей, предусмотренных Указанием
Банка России от 1 декабря 2003 г. N 1346-У". Для
создаваемых банков, независимо от доли
участия в них иностранного капитала, на
день подачи документов в территориальное
учреждение Банка России он должен
составлять не менее 170 142 000 руб., а для
создаваемых небанковских кредитных
организаций на день подачи документов в
территориальное учреждение Банка России
должен составлять не менее 17 014 200 руб.
Иные критерии определения минимального
размера собственных средств (капитала)
будут применяться к уже действующим
кредитным организациям. Так, банки, имеющие
на дату вступления в силу указанных
изменений собственные средства (капитал) в
размере ниже необходимой минимальной суммы
рублевого эквивалента 5 млн евро, будут
вправе продолжать свою деятельность при
условии, что размер собственных средств
(капитала) такого банка не будет снижаться
по сравнению с уровнем, достигнутым на 1
января 2007 г. Особый порядок принятых
изменений связан с необходимостью для
большинства действующих банков увеличить
размер собственных средств (капитала). Это
обусловлено тем, что по состоянию на 1
апреля 2005 г. размер собственных средств
(капитала) только 42,1% кредитных организаций
превышает порог рублевого эквивалента 5 млн
евро.
Также установлен минимальный
размер уставного капитала вновь
регистрируемой небанковской кредитной
организации, который на день подачи
ходатайства о государственной регистрации
и выдаче лицензии на осуществление
банковских операций должен составить сумму
не менее рублевого эквивалента 500 тыс.
евро.
Описанные выше требования будут
применяться к действующим кредитным
организациям в качестве условия создания
на территории иностранного государства
дочерних организаций или открытия
филиалов, получения небанковской кредитной
организацией статуса банка, а также
получения Генеральной лицензии на
осуществление банковских операций.
Важно отметить, что соответствующими
основаниями для отзыва лицензии на
осуществление банковских операций
дополнена ст. 20 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности". К ним
относятся:
- для банков, размер
собственных средств (капитала) которых на 1
января 2007 г. выше суммы рублевого
эквивалента 5 млн евро, - снижение в течение
трех месяцев подряд размера собственных
средств (капитала) банка ниже минимально
необходимой суммы;
- для банков, размер
собственных средств (капитала) которых на 1
января 2007 г. ниже суммы рублевого
эквивалента 5 млн евро, - снижение размера
собственных средств (капитала) ниже уровня,
достигнутого им на 1 января 2007 г.
Вышеперечисленные основания и отсутствие
ходатайства банка в ЦБ РФ об изменении
своего статуса на статус небанковской
кредитной организации являются причиной
для отзыва лицензии на осуществление
банковских операций, за исключением
случаев снижения размера собственных
средств вследствие изменения методики его
определения.
Кроме того, Банк России
будет обязан отозвать лицензию в следующих
случаях:
- если банк, имевший на 1 января
2007 г. собственные средства (капитал) в
размере, равном сумме рублевого
эквивалента 5 млн евро и выше, и допустивший
снижение этого размера ниже необходимого
минимального уровня вследствие изменения
методики определения размера собственных
средств (капитала), в течение 12 месяцев не
достиг указанного минимального размера
собственных средств (капитала) и не подал в
Банк России ходатайство об изменении
своего статуса на статус небанковской
кредитной организации;
- если банк,
имевший на 1 января 2007 г. собственные
средства (капитал) в размере ниже суммы
рублевого эквивалента 5 млн евро и
допустивший снижение размера собственных
средств (капитала) по сравнению с уровнем,
достигнутым на 1 января 2007 г., вследствие
изменения методики определения размера
собственных средств (капитала), в течение 12
месяцев не достиг размера собственных
средств (капитала), имевшихся у него на 1
января 2007 г., и не подал ходатайство об
изменении своего статуса на статус
небанковской кредитной организации.
Поправки вносятся также в ст. ст. 62 и 63
Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" в
части, касающейся отмены права Банка России
устанавливать размер собственных средств
(капитала) для действующих кредитных
организаций в качестве условия создания на
территории иностранного государства их
дочерних организаций (филиалов,
представительств). До 1 января 2007 г. будет
продолжать действовать порядок, при
котором размер собственных средств
(капитала) для действующей кредитной
организации в качестве условия создания на
территории иностранного государства ее
дочерних организаций и (или) открытия ее
филиалов, получения небанковской кредитной
организацией статуса банка, а также
получения кредитной организацией статуса
дочернего банка иностранного банка
определяется в порядке, установленном
нормативными актами Банка России. Со
вступлением в силу рассматриваемых
изменений Банк России утратит такое
право.
Кроме уже упомянутых изменений
следует отметить, что изменены условия
государственной регистрации кредитных
организаций и выдачи им лицензий на
осуществление банковских операций,
закрепленные в ст. 12 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности". Так,
согласно действующему порядку за
рассмотрение вопроса о выдаче лицензии
взимается лицензионный сбор. На
сегодняшний день размер такого сбора
установлен Инструкцией ЦБ РФ от 14 января 2004
г. N 109-И "О порядке принятия Банком России
решения о государственной регистрации
кредитных организаций и выдаче лицензий на
осуществление банковских операций" и
составляет не более 1 процента от
объявленного уставного капитала кредитной
организации. С начала будущего года
лицензионный сбор, взимаемый за
рассмотрение вопроса о выдаче лицензии на
осуществление банковских операций
кредитной организации, ранее поступавший в
доход федерального бюджета, будет
отменен.
По мнению разработчиков,
вступление в силу рассмотренных изменений
в законодательство о банковской
деятельности будет способствовать
повышению конкурентоспособности
российских кредитных организаций и повысит
устойчивость банковского сектора, усилит
защиту интересов вкладчиков и других
кредиторов банков.
Е.Б.Данилова
Юрисконсульт
Полный (собственный) капитал банка
3.3.1. Общее понятие
Собственный капитал (собственные средства) банка - это денежное выражение всего реально имеющегося имущества, принадлежащего ему. О роли (функциях) собственного капитала банка см. в предыдущем параграфе данной главы.
Термин "собственные средства (капитал)" банка используется (но не определяется), в частности, в ст. 11.2 Закона "О банках и банковской деятельности". Он также упоминается (но тоже без определения) в ст. 62, 64 и других Закона "О Центральном банке РФ" (в варианте Закона, действовавшем до 2002 г., размер собственного капитала определялся как сумма УК, фондов и нераспределенной прибыли банка). В связи с этим приходится ориентироваться на определения собственного капитала банка, перечисленные в нормативных актах Банка России (см. ниже). Зато в Законе имеются следующие важные нормы.
Ст. 72 Закона "О Центральном банке РФ"
Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капитала) КО, активов, пассивов и размеров риска по активам для каждого норматива с учетом международных стандартов и консультаций с кредитными организациями, банковскими ассоциациями и союзами.
Банк России вправе устанавливать дифференцированные нормативы и методики их расчета по видам КО.
О предстоящем изменении нормативов и методик их расчета Банк России официально объявляет не позднее чем за месяц до их введения в действие.
В целях определения размера собственных средств... КО Банк России проводит оценку ее активов и пассивов на основании методик оценки, устанавливаемых в нормативных актах Банка России. КО обязана отразить в своей бухгалтерской и иной отчетности размер собственных средств... определенный Банком России.
Если размер собственных средств... КО окажется меньше размера УК КО, определенного в се учредительных документах, то Банк России обязан направить в такую КО требование о приведении в соответствие величины собственных средств... и размера УК. КО обязана исполнить требование Банка России в порядке, сроки и на условиях, которые установлены в... Законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций.
Банк России устанавливает условия включения субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) в состав... собственных средств... КО, а также условия исключения субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) из состава... собственных средств... КО.
В момент создания банка величины его собственного и уставного капиталов совпадают.
3.3.2. Фонды банка
В состав собственного капитала банка входят создаваемые им фонды, которые формируются, как правило, из его прибыли согласно уставу, законодательству и нормативным документам Банка России. Их можно разделить на две группы - обязательные и допустимые.
Каждый банк обязан или может иметь общий резервный фонд, необходимый для покрытия возможных убытков, возникающих в результате его деятельности.
Обязательными для каждого банка, занимающегося соответствующим видом деятельности, можно считать также следующие основные специализированные фонды (резервы):
- резерв па покрытие убытков и потерь от кредитной деятельности;
- резерв на обесценение ценных бумаг;
- резерв на прочие потери.
К допустимым фондам (разрешенным, не запрещенным), которые могут создавать банки, относятся следующие виды фондов.
- 1. Фонды накопления, которые создаются для укрепления и развития материальной базы банка. Они представляют собой часть прибыли, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного развития банка и иных аналогичных мероприятий, направленных на создание нового имущества.
- 2. Фонды потребления (социального развития), которые образуются для того, чтобы служить источником материального стимулирования труда (премии сотрудникам), затрат на социальные нужды коллектива, оплату обучения персонала, включая повышение его квалификации.
- 3. Специальные фонды (резервы) :
- 1) фонд обновления малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП);
- 2) резервы под участие в капиталах других юридических лиц;
- 3) резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами;
- 4) фонд для представительских расходов.
3.3.3. Собственный капитал банка, используемый при расчете обязательных нормативов
Величина собственного капитала банка играет чрезвычайно важную роль в регулировании его деятельности Банком России, так как все обязательные нормативы, за выполнением которых Центробанк и его учреждения следят в первую очередь, "привязаны" к размеру собственного капитала банка. В связи с этим правильное истолкование понятия "собственный капитал" и безошибочный расчет его действительной величины имеют ключевое значение.
В ранее действовавшей Инструкции Банка России от 01.10.1997 № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" употреблялась формула "собственные средства (капитал) байка, используемые при расчете обязательных нормативов". В пришедшей ей на смену Инструкции от 16.01.2004 № 110-И "Об обязательных нормативах банков" данная цитата прямо не присутствует, однако соответствующий ей принцип остался в силе. На самом деле российскому банковскому законодательству такое понятие не знакомо. В законах о банках и о ЦБ РФ применяется только понятие "собственные средства (капитал) банка" без добавления фразы "используемые при расчете обязательных нормативов", которая появилась в результате нормотворческих усилий Байка России. Она позволяет Центробанку самому решать, какие части реально имеющихся капиталов коммерческих КО считать капиталом, а какие - нет.
Для расчета величины собственного капитала нужна конкретная методика. Но поскольку содержание данного понятия в банковском законодательстве не определено, у банков не остается иного выхода, кроме как следовать предельно усложненной методике, изложенной в документах Центробанка: в Положении от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" и в упомянутой выше Инструкции № 110.
Положение № 215 начинается с утверждения о том, что величина собственных средств (капитала) КО - сумма основного и дополнительного капиталов за определенными вычетами. Это не вносит ясности в вопрос, поскольку ни в российских банковских законах, ни в Инструкции № 110 нет понятий "основной капитал" и "дополнительный капитал" применительно к банкам. В результате во многом искусственный показатель "собственный капитал банка, используемый при расчете обязательных нормативов" рассчитывается так, как это показано в табл. 3.2.
Таблица 3.2. Схема расчета собственного капитала банка
|
Основной |
УК КО в форме ЛО, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, привилегированных акций, выпущенных в соответствии с Законом от 18.07.2009 № 181-ФЗ "Об использовании государственных ценных бумаг РФ для повышения капитализации банков" (далее - Закон № 181), а также привилегированных акций, размер дивиденда по которым не определен в уставе КО и которые не относятся к кумулятивным (включаются в состав основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае, если общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, вследствие чего перед владельцами данных акций не формируется обязательство КО) СУК КО в форме ООО или ОДО, сформированный путем оплаты участниками паев КО (в размере УК, определенном в уставе КО) эмиссионный доход КО в форме АО эмиссионный доход КО в форме ООО (ОДО) резервный фонд КО, сформированный в соответствии с требованиями Закона "Об акционерных обществах" и Закона "Об обществах с ограниченной |
|
ответственностью", по решению общего собрания участников КО и в порядке, установленном в учредительных документах КО, за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении КО плюс прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (аудитора) |
|
|
часть резервного фонда КО, указанного выше, сформированного за счет прибыли текущего года (если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено в учредительных документах КО), данные о которой подтверждены аудиторской организацией (аудитором) по итогам за квартал |
|
|
прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией |
|
|
субординированный кредит (депозит, заем), соответствующий требованиям Положения и прописанным в нем дополнительным условиям, предоставленный не менее чем на 30 лет (не может превышать 15% суммы перечисленных выше элементов основного капитала) |
|
|
нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации), деловая репутация, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов |
|
|
собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых в Законе "Об акционерных обществах"; собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа |
|
|
перешедшие к КО паи участников, подавших заявление о выходе из состава участников КО в форме ООО (ОДО) в соответствии со ст. 26 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" |
|
|
непокрытые убытки предшествующих лет |
|
|
убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала минус вложения КО в акции (паи) других организаций (частично). УК (его часть) и иные собственные средства (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторы (участники и другие лица, участвующие в формировании собственных средств КО) использовали ненадлежащие активы |
|
|
Дополнительный капитал |
Прирост стоимости имущества КО за счет переоценки на основании постановлений Правительства РФ (принимается в расчет не чаще 1 раза в 3 года) резервный фонд КО в части, сформированной за счет прибыли текущего года (если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено в учредительных документах КО), без подтверждения аудиторской организацией (аудитором) и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (аудитором) плюс прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий условиям, указанным в п. 2 ст. 50.39 Закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (сроком не менее чем на 5 лет), а также аналогичный кредит, удовлетворяющий условиям данного Положения. Суммы субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов, соответствующих условиям, перечисленным в данном Положении и включаемых в состав дополнительного капитала), не могут превышать 50% величины основного капитала |
|
привилегированные акции (за исключением выпущенных в соответствии с Законом № 181, а также тех, размер дивиденда по которым не определен в уставе КО и которые не относятся к кумулятивным), не включенные в состав основного капитала плюс прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения (за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года) (включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным) средства (часть средств) дополнительного капитала (часть УК, прибыль, резервный фонд, субординированный кредит), для формирования которых инвесторы (участники и другие лица) использовали ненадлежащие активы. Сумма дополнительного капитала не может превышать 100% величины основного капитала. Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке, определенном в настоящем Положении, имеет нулевое или отрицательное значение, то дополнительный капитал не включается в расчет собственных средств КО |
|
|
Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на величину |
|
|
соответствующую часть ссуд, относящихся ко II-V категориям качества, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств, определяемых в соответствии с нормативными актами Банка России); 4) превышения суммой основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), в создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных па строительство кредитной организацией-застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий); 5) превышения действительной стоимостью пая, причитающейся вышедшему участнику КО в форме ООО (ОДО), стоимости, по которой пай был реализован другому участнику общества, если он перешел кредитной организации, а затем был приобретен кем-либо из участников КО либо третьим лицом |
Получилась схема, как бы специально усложненная и намеренно запутанная. Очевидно, что она требует пересмотра по существу, приведения в соответствие с законом, а также упрощения.
Краткие выводы
- 1. Ресурсы банка - это совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им для ведения активных операций. В общей сумме банковских ресурсов преобладающее место занимают привлеченные средства, т.е. банки работают в основном на привлеченных средствах. При этом большую их часть составляют средства клиентов банков.
- 2. Основа ресурсов банка - его уставный капитал.
- 3. Уставный капитал и некоторые другие объекты имущества, которым располагает банк, вместе образуют его собственный капитал (собственные средства).
- 4. Величина собственного капитала банка играет важную роль в регулировании его взаимоотношений с государством.